世龙实业: 大华会计师事务所（特殊普通合伙）关于对江西世龙实业股份有限公司2022年年报问询函中相关事项的说明 当前快播

            江西世龙实业股份有限公司

(资料图片仅供参考)

                   大华核字[2023]0012980 号

  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）

          江西世龙实业股份有限公司

                目   录             页   次

一、   关于江西世龙实业股份有限公司 2022 年年报问询函   1-25

     中相关事项的说明

                                          大华会计师事务所（特殊普通合伙）

                            北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]

                             电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006

                                                      www.dahua-cpa.com

    关 于 江 西 世 龙 实 业 股 份 有 限 公 司

                                          大华核字[2023]0012980 号

深圳证券交易所上市公司管理二部：

  由江西世龙实业股份有限公司转来的《关于对江西世龙实业股份有限公司

            （公司部年报问询函〔2023〕第 165 号）奉息，我们已对

问询函所提及的需会计师发表专项意见的江西世龙实业股份有限公司（以下简称

“世龙实业公司”、 “公司”）相关财务事项进行了审慎核查，现汇报如下

  问题 1：年报显示，2022 年你公司营业收入为 25.92 亿元，同比上升 19.18%，

经营性现金流量净额为 9,380.61 万元，同比下降 77.46%。请结合行业特点、公

司业务开展情况、产品类别、收入和成本构成、费用等因素说明你公司 2022 年

度收入和经营性现金流变动方向不一致且变动幅度差异较大的原因，并说明第

三季度在营业收入变动不大的情况下净利润较其他季度大幅下降的原因，你公

司是否存在跨期确认收入和成本的情况。请年审会计师核查并发表明确意见。

  （一）请结合行业特点、公司业务开展情况、产品类别、收入和成本构成、

费用等因素说明你公司 2022 年度收入和经营性现金流变动方向不一致且变动幅

度差异较大的原因，并说明第三季度在营业收入变动不大的情况下净利润较其

他季度大幅下降的原因，你公司是否存在跨期确认收入和成本的情况。

  回复：

                                                    大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

                                                                                 单位：万元

 存货名称

         销售数量（吨）          销售收入          销售成本        销售数量（吨）          销售收入           销售成本

AC 发泡剂    59,031.0640     112,142.74    96,129.52    58,571.8530     99,701.73      81,974.28

  烧碱      119,093.4456    44,075.49     18,686.46    90,358.0072     23,395.24      12,725.25

 双氧水      169,505.6872    14,895.41     15,670.91   159,398.5727     16,070.28      14,215.12

 水合肼       9,670.8658     23,585.28     22,055.09    7,717.0400      17,928.96      14,662.12

对氯苯甲醛      7,853.6610     14,887.63     12,663.91    5,943.5100      13,930.57       9,444.20

 邻氯苯腈      4,153.3300     10,629.01     9,797.75     2,306.3800      5,780.10        4,752.23

  其他                      38,956.87     38,181.83                    40,652.44      33,683.11

  合计                      259,172.43   213,185.45                   217,459.31      171,456.30

  报告期内，公司主营产品相比上年同期产品类别没有发生变化。

因如下：

                                                                                    单位：万元

   经营活动产生的现金流量                         本期金额          上期金额             变动额            变动比例

销售商品、提供劳务收到的现金                         129,302.20      123,423.80       5,878.40        4.76%

收到的税费返还                                  1,316.27          580.20         736.06      126.86%

收到其他与经营活动有关的现金                             836.78          232.26         604.52      260.28%

    经营活动现金流入小计                         131,455.24      124,236.26       7,218.99        5.81%

购买商品、接受劳务支付的现金                          86,080.53       55,092.39      30,988.13       56.25%

支付给职工以及为职工支付的现金                         17,317.34       15,054.62       2,262.72       15.03%

支付的各项税费                                 15,131.44        8,810.47       6,320.97       71.74%

支付其他与经营活动有关的现金                           3,545.33        3,663.30        -117.96        -3.22%

    经营活动现金流出小计                         122,074.64       82,620.78      39,453.86       47.75%

  经营活动产生的现金流量净额                          9,380.61       41,615.48      -32,234.87     -77.46%

  公司 2022 年度经营性现金流较上年减少 3.22 亿，主要原因：

                                   （1）2022 年度

购买商品接受劳务支付的现金流量较上期增长 3.10 亿元，同比增加 56.25%，主

要因大宗原材料煤炭、尿素、工业盐等采购单位成本上升所致；

                           （2）2022 年支付

的各项税费较上期增加 0.63 亿元，同比增加 71.74%，主要因 2022 年度支付的企

                                          大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

业所得税较多导致。2021 年的第四季度行情较好导致 2021 年全年应交所得税费

用 5,176.38 万元，其中有 3,259 万元的所得税在 2022 年度缴纳，同时公司 2022

年度第四季度取得高新技术企业证书，在此之前公司一直按 25%的所得税率预

交 2022 年度当期的所得税，期末实际多缴纳 1,373 万元，前述两方面原因导致

公司 2022 年度支付的税费较 2021 年增加较多。

                     分季度经营业绩变动表

                                                              单位：万元

      项   目       2022 年一季度      2022 年二季度     2022 年三季度     2022 年四季度

    一、营业收入          62,189.27     74,123.35      61,420.50    61,439.31

    减：营业成本          50,881.15     60,284.72      53,467.90    48,551.69

      税金及附加          290.12           454.09      258.79       439.84

      销售费用           250.88           270.30      259.66       506.73

      管理费用          2,515.14      2,967.52       2,827.05     4,309.86

      研发费用          1,167.06      1,471.81       1,721.06     2,138.37

      财务费用           435.35           201.05      151.78       486.25

    加：其他收益           154.74           69.25       -202.45      231.14

 资产减值损失（损失负数）         0.50             6.04          -         215.44

 资产处置收益（损失负数）        -53.24        -105.54        -31.63       -184.56

    二、营业利润          6,751.57      8,443.61       2,500.19     5,268.59

    加：营业外收入          55.31             0.12        3.25         0.24

    减：营业外支出          117.81           221.21      159.65       801.66

    三、利润总额          6,689.07      8,222.52       2,343.79     4,467.17

    减：所得税费用         1,654.96      2,159.85        601.97       -720.22

      四、净利润         5,034.12      6,062.68       1,741.82     5,187.39

   从《分季度经营业绩变动表》看出，一季度毛利 11,308.12 万元，净利润

万元。第三季度净利润较其他季度大幅下降主要系三季度产品销售毛利额的大幅

下降。

                               大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

的原因，公司是否存在跨期确认收入和成本的情况：

   报告期内第三季度净利润较其他季度大幅下降的主要原因是第三季度产品

销售毛利及毛利率大幅下降。报告期内一季度毛利 11,308.12 万元，毛利率 18.18%；

二季度毛利 13,838.63 万元，毛利率 18.67%；三季度毛利 7,952.60 万元，毛利率

   以报告期内四季度为例对比，三季度营业收入与四季度相差无几，但销售成

本却比四季度多 4,916.21 万元，销售毛利比四季度减少 4,935.02 万元，主要系三

季度主产品烧碱毛利减少 4,892.12 万元且各主产品销售成本均比四季度要高。首

先，四季度烧碱产量加大，其销量也加大，四季度烧碱销量相比三季度增加

其次，四季度主产品产量增大，应分摊的单位固定成本减少，且产品单耗下降从

而导致主产品单位成本下降；第三，三季度高温干旱天气亦会导致公司电及蒸汽

单耗上升致使公司主产品单位成本较高；第四，报告期内主要原材料尿素、煤、

盐等采购价格在一、三、四季度内变化不大，但在报告期内二季度原材料采购价

格很高，三季度销售了二季度高成本的存货也导致其销售成本比四季度高。因此

公司第三季度利润波动主要是由于季节性波动引起的，不存在跨期确认收入和成

本的情形。

   （二）年审会计师核查程序及核查意见。

   （1）评价和测试收入确认流程、存货采购流程的内部控制制度；

   （2）检查销售合同（订单），复核主要合同（订单）条款，评价收入确认政

策是否符合企业会计准则；检查主要采购合同（订单），复核主要合同（订单）

条款，评价存货采购的核算的准确性；

   （3）分析复核公司整体财务报表，查询同行业相同或类似产品的市场公开

报价，与公司的销售价格和采购价格进行对比分析，并通过选取主要的一些产品

及客户、供应商，对其收入成本、毛利率等指标的波动情况进行对比分析，判断

其售价（或采购价）及各项指标变动是否合理；

   （4）结合应收款项审计，选取主要客户对其与公司发生的交易额及往来款

项进行函证；结合应付账款审计，选取主要供应商对其与公司发生的交易额及往

                              大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

来款项进行函证；

  （5）分析复核公司编制的现金流量表；

  （6）选取大额收入及成本交易样本，检查销售合同（订单）、发票、出库单、

运输单、过磅单、签收单等支持性文件；

  （7）选取大额期间费用，检查对应的发票、合同、出库单等；

  （8）进行截止性测试程序，检查相关交易是否记录在恰当的会计期间。

  经核查，我们认为，公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一

致，公司收入、成本、费用的确认及现金流量表的编制符合会计准则的规定。

  问题 2：分产品毛利率中，2022 年你公司 AC 发泡剂毛利率为 14.28%，较

上年下降 3.5 个百分点，烧碱毛利率为 57.60%，较上年上升 12 个百分点。出口

销售收入 4.39 亿元，占营业收入的 16.94%。

  （2）请补充说明出口外销收入中主要客户情况，包括但不限于客户名称、

所属国家及地区、主营业务、与你公司开展业务的时间、近三年交易金额、报告

期末应收账款余额、账龄、截至目前回款情况等。请年审会计师说明针对国外营

业收入所执行的审计程序与获取的审计证据，并对营业收入的真实性和准确性

发表明确意见。

  回复：

  （一）公司出口外销收入中主要客户情况，包括但不限于客户名称、所属国

家及地区、主营业务、与你公司开展业务的时间、近三年交易金额、报告期

末应收账款余额、账龄、截至目前回款情况等。

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                                                                                                单位：万元

                                                                            报告期末                    截止 2023

  客户名称               2021 年交易额   2020 年交易额              主要产品                应收账款         账龄         年 2 月回

             额                                   区                业务时间

                                                                             余额                      款金额

  客户一     3,922.53       -         350.03          韩国   AC 发泡剂   10 年以上      229.86     信用期内：        229.86

  客户二     3,539.62    2,813.25    2,279.20         韩国   AC 发泡剂   5-10 年      134.21     信用期内：        134.21

  客户三     3,382.17    3,545.45    2,578.40         韩国   AC 发泡剂   10 年以上      143.90     信用期内：        143.90

  客户四     3,349.98    3,440.68    1,609.82     土耳其      AC 发泡剂   10 年以上      203.93     信用期内：        203.93

  客户五     2,827.55       -           -             香港    水合肼     1 年以内         -                       -

  客户六     2,165.81    1,116.13       -             香港   AC 发泡剂   1 年以内         -                       -

  客户七     2,027.33    1,838.41    1,796.65         印度   AC 发泡剂   10 年以上      16.97    信用期内：16.97     16.97

                                                                                          万元

  客户八     1,843.12    1,912.98     444.67          香港   AC 发泡剂    3-4 年      288.39     信用期内：        288.39

                                                                        大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

                                                                          报告期末                       截止 2023

客户名称               2021 年交易额   2020 年交易额              主要产品                应收账款          账龄           年 2 月回

           额                                   区                业务时间

                                                                           余额                         款金额

客户九     1,657.36    1,334.26     293.88          香港   AC 发泡剂    3-4 年        -                          -

客户十     1,569.20    3,711.00    1,703.19         香港   AC 发泡剂    4-5 年      87.88    信用期内：87.88        87.88

                                                                                        万元

客户十一    1,343.55       -           -             越南   AC 发泡剂   1 年以内        0.08    信用期内：0.08          0.08

                                                                                        万元

客户十二    1,223.62       -           -             印度   AC 发泡剂   1 年以内       310.92     信用期内：           310.92

客户十三    1,145.90     189.38        -        国内保税区     AC 发泡剂   5-10 年       0.07    信用期内：0.07          0.07

                                                                                         万元

客户十四    1,009.22     774.04      253.78          泰国   AC 发泡剂   10 年以上      32.18    信用期内：32.18        32.18

                                                                                         万元

客户十五    962.34         -           -             印度   AC 发泡剂   1 年以内       110.39     信用期内：           110.39

                                                 马来

客户十六    872.47       569.82      362.71               AC 发泡剂   5-10 年      101.65     信用期内：           101.65

                                                 西亚

客户十七    725.81       161.27      33.20       意大利      AC 发泡剂    4-5 年       0.11    信用期内：0.11          0.11

                                                                                         万元

客户十八    720.95       402.80      280.72          香港   AC 发泡剂   10 年以上        -                          -

                                                                                 大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

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    客户名称                  2021 年交易额    2020 年交易额               主要产品                应收账款          账龄        年 2 月回

                 额                                      区                业务时间

                                                                                    余额                      款金额

    客户十九       613.72       417.91       296.29           香港   AC 发泡剂   10 年以上      27.88     信用期内：27.88    27.88

                                                                                                  万元

    客户二十       610.30          -            -             越南   AC 发泡剂   1 年以内         -                       -

     合计       35,512.54    22,227.38    12,282.54                                  1,688.42                1,688.42

  如上表所述，公司 2022 年出口业务中，主要大客户均是公司的老客户，但公司 2022 年新开拓国外客户也较多，整体新客户期末

的应收账款较小，且截止 2023 年 2 月，应收账款已全部收回。

                             大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

     （二）请年审会计师说明针对国外营业收入所执行的审计程序与获取的审

计证据，并对营业收入的真实性和准确性发表明确意见。

  （1）评价和测试外销环节的内部控制制度，获取相关的外销内部控制文件

及执行单据，确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性；

  （2）执行外销业务分析性复核程序，对外销收入及毛利率按月份、按客户

进行不同维度的分析，以识别是否存在重大或异常的波动，并分析波动较大的原

因；

  （3）执行外销客户信用评级检查程序，通过获取主要的外销客户的信用评

级资料，并辅以访谈询问方式，对客户的经营及信用情况进行检查；

  （4）登录中国电子口岸出口退税联网稽查系统，获取出口销量数据信息并

与账载内容进行核对；

  （5）执行外销收入细节测试程序，通过选取交易额较大的客户进行抽样检

查，对该部分交易合同（订单）、报关单、提单等资料进行核查，核对日期、数

量、金额等相关信息，以此验证外销收入的真实性及准确性；

  （6）执行函证程序，通过综合考虑当期交易额及期末余额两方面因素，对

主要的客户进行函证，对未回函客户实施替代测试程序；

  （7）执行应收账款细节测试程序，通过选取交易余额及发生额较大外销客

户，获取银行流水及回单等资料，检查回款单位是否与销售合同（订单）相一致、

回款金额是否与账面记录一致等，以验证客户回款的真实性与准确性；

  （8）对外贸客户期末大额应收账款，执行期后回款测试；

  （9）执行外销收入截止性测试程序，通过选取资产负债表日前后 1 个月份

的账面外销收入，获取并检查该部分收入的订单、报关单等原始单据，以此验证

外销收入是否计入恰当的会计期间。

  经核查，我们认为公司出口外销收入是真实、准确的。

     问题 3：年报显示，你公司应收票据期末余额 1.79 亿元，占流动资产的 23.69%，

上年余额为 0 元，未计提坏账准备。应收账款期末余额为 3.09 亿元，账面价值

                                         大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

前两名对象分别为上海涌垦化工有限公司（以下简称“上海涌垦”）和如东泰邦

化工有限公司（以下简称“如东泰邦”），其中上海涌垦应收账款余额为 1.55 亿

元，已计提坏账准备 1.37 亿元，如东泰邦应收账款余额 5,850.62 万元，已全额

计提坏账准备。

  （1）请结合你公司业务开展情况、销售政策、信用政策及其变化情况，说

明本报告期应收票据和应收账款均大幅增加的原因和合理性。

  回复：

  公司根据客户成交量，资金信用度、业务持续、稳定性及新客户发展潜力综

合评价等对客户进行信用评级，公司信用政策并未有所变化。

  （一）应收账款增加的主要原因和合理性

  公司报告期期末应收账款期末余额为 3.09 亿元，账面价值 1.10 亿元，较期

初增加 61.76%，具体列示如下：

                                                                          单位：万元

            项目            期末余额           期初余额                  增加额        增加比例

                 账面余额      21,381.50       21,394.88             -13.38     -0.06%

单项计提坏账准备

                 坏账准备      19,550.75       19,981.82            -431.07     -2.16%

  的应收账款

                 账面价值       1,830.75        1,413.06            417.69      29.56%

按组合计提坏账准         账面余额       9,480.09        5,574.03           3,906.06     70.08%

备的应收账款：其         坏账准备           277.70       166.39             111.31      66.90%

  中账龄组合          账面价值       9,202.39        5,407.64           3,794.75     70.17%

            合计             11,033.14        6,820.70           4,212.45     61.76%

  如上表列示，报告期公司应收账款增加主要是按账龄组合计提坏账准备的应

收账款余额增加引起的，增加额主要是在信用期尚未结算的应收账款，具体列示

如下：

                                                                          单位：万元

      账龄组合              期末余额              期初余额                        增加额

   其中：信用期内                 9,047.62              5,382.81                  3,664.82

       合计                  9,480.09              5,574.03                  3,906.06

                            大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

  报告期内，公司面对市场行情的变化，积极拓展市场，其中烧碱、邻氯苯腈

的销售收入幅增较大，合计实现收入 5.47 亿元，较上期增加 87.5%，同时 2022

年公司积极拓展海外市场，实现出口收入 4.39 亿元，较上期增加 60.55%，期末

涉及烧碱、邻氯苯腈和出口客户的应收账款增加额 2,539.16 万元，占信用期内新

增应收账款 69.28%，所以本期烧碱、邻氯苯腈和出口业务的增加是本年度公司

整体应收账款增加的主要原因。

  （二）应收票据增加的主要原因和合理性

  公司期末应收票据全部为银行承兑汇票，金额为 1.79 亿元，上期为 0，期末

应收票据金额增长较大的原因是以前年度公司收取的银行承兑汇票均未发生承

兑风险，依据上市以来会计核算的一贯性原则，公司的银行承兑汇票在背书或贴

现时终止确认，同时公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目

标又以出售该金融资产为目标，所以公司前期持有的应收票据-银行承兑汇票在

“应收账款融资”科目核算。

融市场风险的变化及时整理出具了商业银行负面清单，对负面清单内银行出具的

承兑汇票，公司拒绝接受。因此鉴于 2022 年金融市场风险的变化，公司对于信

用级别较高的 6 家大型商业银行（中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中

国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行）和 9 家上市股份制商业银行（招商

银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银

行、兴业银行、浙商银行）出具的银行承兑汇票，由于到期无法承兑的风险极低，

对上述 6+9 银行在背书或贴现时仍终止确认，期末余额仍在应收账款融资核算。

对于信用级别一般的非 6+9 家商业银行出具的银行承兑汇票，由于其规模较小，

存在一定的承兑风险，针对该类银行出具的银行承兑汇票在未到期前，无论是否

背书或贴现均不终止确认，期末余额在应收票据核算。因此公司根据 2022 年金

融行业风险的变化情况，对非 6+9 银行出具的银行承兑汇票核算方式变化造成了

应收票据在 2022 年度大幅增加。

  （三）会计师核查程序及意见

  （1）评价和测试公司销售内部控制制度，获取相关的外销内部控制文件及

                                          大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

执行单据，确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性；

  （2）获取公司主要客户的销售合同，分析其销售政策是否有重大变化；

  （3）分析复核公司的信用政策及公司的信用评级文件；

  （4）分析复核公司应收账款变动明细表、应收票据备查簿；

  （5）对公司期末主要的应收账款进行函证；

  （6）抽查核对主要客户重大交易涉及的合同、发票、出库单、签收单等。

  经核查，我们认为，公司应收账款的增幅与营业收入的增幅基本匹配，报告

期烧碱、邻氯苯腈和出口等业务的增加造成了公司整体应收账款增加，是合理的。

报告期公司基于银行业 2022 年度的市场风险变化情况，对非 6+9 银行出具的银

行承兑汇票在背书和贴现时不再终止确认，由此造成 2022 年度应收票据增加较

大，是合理的，符合企业会计准则的相关规定。

  （2）请你公司详细说明上海涌垦和如东泰邦两笔应收账款的交易背景、销

售的主要产品、形成时间、合同约定账期情况、计提坏账准备时间、大额计提坏

账准备原因，并自查上海涌垦和如东泰邦是否与你公司及你公司控股股东、董监

高等存在关联关系，前述款项是否构成对外提供财务资助或非经营性资金占用，

相关交易是否真实，是否具有商业实质。

  回复：

  （一）上海涌垦和如东泰邦两笔应收账款的交易背景、销售的主要产品、形

成时间、合同约定账期情况、计提坏账准备时间、大额计提坏账准备原因。

                                                             单位：万元

                                                   合同约定账

公司名称    销售内容   销售金额        销售时间         合同金额                交易背景

                                                     期

                                                           水合肼为公司新

                                                           产品，为了迅速

上海涌垦    水合肼    6,402.08                 框架协议       框架协议    与上海涌垦签订

化工有限

 公司                                                        议，年末合同已

                                                            协议终止。

        嘧啶呋喃                                       款到发货，   上海涌垦在农医

         酮                                         合同签订后   药化工行业经营

                                            大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

                                                      合同约定账

公司名称   销售内容   销售金额        销售时间           合同金额                    交易背景

                                                        期

       邻氟甲苯    192.00    2020 年 11 月     1,344.00         清     渠道，对市场较

                                                                为熟悉，双方展

       甲基苯胺    678.00    2020 年 11 月     2,712.00                 开合作。

       草甘膦     79.50     2020 年 12 月       79.50

       草甘膦     158.00    2020 年 12 月      158.00

       丁硫克百

        威

       二甲戊乐

        灵

        戊酮     144.09    2020 年 12 月      144.09

       戊唑醇     48.65     2020 年 12 月       48.65

       乙蟎唑     77.63     2020 年 12 月       77.63

       戊唑醇     142.82    2020 年 12 月      142.82

       戊唑醇     193.58    2020 年 12 月      193.58

        戊酮    1,021.64   2020 年 12 月     1,021.64

       甲基苯胺    652.92    2020 年 12 月      652.92

       辛酰溴苯

       腈粗品

       丁硫克百

        威

                                                                  单位：万元

公司名称   销售内容   销售金额        销售时间         合同金额         合同约定账期       交易背景

如东泰邦                                                            如东泰邦具有销

化工有限    戊酮                                          收 20 万元保证   售渠道，双方展

 公司                                    756.00            金        开合作

                                      大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

  上海涌垦由于其自身经营情况及下游回款较慢，导致欠公司的货款出现严重

逾期，因此公司根据其历史结算记录、当前支付能力、期后回款及采取的相关保

全措施等情况，对其进行了单独的信用风险评估，并已于 2020 年度按照会计准

则和公司会计估计的相关规定，对其计提了坏账准备。上海涌垦及其实际控制人

沈勇分别持有世龙生物科技 5%、10%的股权，三方就所欠款项签订了《债务清

偿协议》，协议约定上海涌垦及沈勇分别以其持有的世龙生物科技的股权为上海

涌垦所欠世龙应收账款提供担保，同时上海涌垦以其《水合肼包销协议》保证金

为欠款提供保证。经公司管理层评估和董事会同意，对上海涌垦应收账款以扣除

担保价值后计提信用减值损失，其中担保价值为上海涌垦及其控制人沈勇所持 15%

世龙生物科技股权对应的世龙生物科技截止 2020 年 12 月 31 日净资产的账面价

值及水合肼包销协议保证金。

  如东泰邦由于涉及多项大额诉讼，已丧失偿还能力，且该公司已失联，公司

结合其实际情况对其进行了单独的信用风险评估，经公司管理层评估和董事会同

意，于 2020 年度对应收如东泰邦款项全额计提信用减值损失。

  期末公司对上述应收账款计提坏账准备情况如下：

                                                        单位：万元

    单位名称       应收账款账面余额                   坏账准备          计提比例

 上海涌垦化工有限公司       15,530.88               13,700.13     88.21%

 如东泰邦化工有限公司         5,850.62              5,850.62      100.00%

     合计           21,381.50               19,550.75

  （二）上海涌垦和如东泰邦是否与公司及公司控股股东、董监高等存在关联

关系，前述款项是否构成对外提供财务资助或非经营性资金占用，相关交易是否

真实，是否具有商业实质。

  经登录国家企业信用信息公示系统，上海涌垦、如东泰邦基本工商信息如下：

     企业名称      上海涌垦化工有限公司

   统一社会信用代码    91310116MA1J9NMR9G

      住所       上海市金山区山阳镇浦卫公路 16299 弄 13 号 5 层 516 室 A1

    法定代表人      沈勇

     执行董事      沈勇

                                                 大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

        监事               康凌佳

       注册资本              1000 万人民币

       实收资本              400 万人民币

       企业类型              有限责任公司（自然人独资）

序号          股东姓名          认缴出资（万元）               实缴出资（万元）                持股比例

                          许可项目：危险化学品经营，农药批发。（依法须经批准的项目，

                          经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批

                         准文件或许可证件为准） 一般项目：化工产品销售（不含许可类化

                          工产品），燃料油，石油制品，工业油脂，润滑油，化肥，橡胶助

       经营范围               剂，医药中间体（除药品和危险品），高分子材料，建筑装潢材料

                          销售，电气机械设备销售，机械设备销售，从事化工科技专业领域

                          内技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务，货物进出口，技术

                          进出口。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经

                                                     营活动）

       成立日期                                      2017 年 07 月 18 日

       营业期限                             2017 年 07 月 18 日 至 2027 年 07 月 17 日

       登记机关                                    金山区市场监督管理局

      企业名称         如东泰邦化工有限公司

 统一社会信用代码          913206235855022674

       住所          江苏省如东县如东沿海经济开发区黄海三路（化配市场）

     法定代表人         裴应喜

      执行董事         裴应喜

       监事          许小兵

      注册资本         5000 万人民币

      实收资本         550 万人民币

      企业类型         有限责任公司(自然人独资)

序号      股东姓名           认缴出资（万元）                  实缴出资（万元）                持股比例

                   危险化学品经营（按《危险化学品经营许可证》核定范围和期限经营）；化

      经营范围         工原料、化工产品、化工设备、金属材料、矿产品、化肥销售（危险化学品

                   除外）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

      成立日期         2011 年 10 月 28 日

      营业期限         2011 年 10 月 28 日至 2031 年 10 月 27 日

      登记机关         如东县行政审批局

     经公开渠道查询，并经公司控股股东、董监高确认，未发现公司及公司控股

股东、董监高与上述企业存在关联方关系或其他可能导致利益倾斜的关系。

                          大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

否真实，是否具有商业实质情况核查

  上海涌垦由于其销售策略失误及下游客户回款较慢，导致其欠公司的货款出

现严重逾期，其中水合肼销售业务对应的应收账款自 2020 年 4 月份出现逾期，

贸易业务应收账款自 2020 年 12 月份出现逾期。如东泰邦由于涉及多项大金额诉

讼，而被查封导致其资金出现问题，2020 年 9 月份开始应收账款出现逾期。

  公司与上述两家公司应收账款均系产品购销活动中形成，双方交易过程中签

订了产品销售合同，约定了货款结算方式及期限，相关交易均在公司管理层审批

下开展，不存在对外提供财务资助或非经营性资金占用的情形。

  经公司自查，公司与上海涌垦之间交易为正常购销行为，不存在对外提供财

务资助或非经营性资金占用的情形，相关交易真实，具有商业实质。公司子公司

-江西世龙供应链管理有限公司（以下简称“世龙供应链公司”）业务的客户上海

涌垦及如东泰邦在 2020 年发生应收账款回收困难，实际发生坏账损失，负责上

述业务的经办人世龙供应链公司时任副总经理冯建华已于 2020 年 8 月辞职，公

司目前亦无法与其取得有效联系，根据公司执行的调查程序及核查情况，受限于

公司核查手段，公司尚无法得出明确结论。目前，上述相关事项正处于中国证券

监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）立案调查之中，公司正积极配合中

国证监会的相关调查工作，上述交易的具体情况以中国证监会立案调查结果为准。

  （三）会计师核查程序及意见

  （1）索取并检查与上海涌垦、如东泰邦签订的销售合同、增值税发票、签

收单等资料，核对其是否与财务记录一致，分析其相关交易是否具备商业实质。

检查与其交易持续时间、是否存在其他商业合作等行为；

  （2）对公司业务部门进行访谈，了解与上海涌垦、如东泰邦交易流程和背

景、与上海涌垦、如东泰邦交易时所做的信用评估、信用政策、回款政策，并对

执行情况进行检查，了解相关应收账款形成原因及催收情况；

  （3）访谈公司管理层及财务人员，了解公司的收入确认政策，相关账务处

理情况，对公司收入确认的会计政策是否符合会计准则的相关规定进行核查；

  （4）索取并检查公司主要股东、董监高与上述公司是否存在关联方关系及

其他可能导致利益倾斜的关系的声明；

                          大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

  （5）通过企业信用系统及网络公开渠道查询上海涌垦、如东泰邦的基本情

况、主要股东、董监高及历史股东等信息，检查是否与世龙公司及其主要股东、

董监高存在关联方关系；

  （6）对公司管理层进行访谈，了解与上海涌垦合作成立世龙生物科技公司

的原因及背景；

  （7）索取并检查世龙生物科技设立资料及股东出资情况，并对上海涌垦进

行访谈，了解其对世龙生物科技出资资金来源；

  （8）检查世龙生物科技成立期间，世龙实业公司与上海涌垦的交易情况，

相关应收账款收回及账龄情况，检查是否存在资金被占用情况；

  （9）对与上海涌垦、如东泰邦之间资金往来情况、回款银行单据、期后回

款情况进行检查，检查是否存在资金占用及其他违规财务资助情况；

  （10）检查公司单项计提坏账准备相关的内部审批文件及预计可回收金额的

判断。

  经核查，我们认为，公司对上述问题的回复与我们核查过程中了解的信息一

致。

     （3）请结合应收账款计提政策、历史坏账水平、期后回款情况、客户履约

能力说明应收票据和应收账款坏账准备计提是否充分、合理。

     回复：

     （一）关于应收账款坏账准备计提是否充分、合理的说明。

  公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收

账款单独确定其信用损失。

  当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参

考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险

特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的

依据如下：

       组合名称       确定组合的依据              计提方法

                                                    大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

                                                               编制应收款项账龄与整个存续

                              以客户信用评级及应收账款账龄作

       账龄组合                                                    期预期信用损失率对照表，计

                              为信用风险特征

                                                               算预期信用损失

合并范围内关联方应收款项组                 合并范围内的关联方之间的应收款

                                                               不计提预期信用损失

            合                 项回收风险较低

  报告期，应收账款-信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失率

对照表：

                                                                 账龄

  类别            风险特征组合        信用期内       1 年以内（扣除

                                           信用期内）

信用期 90 天         A 类客户             -         5%            20%        50%        100%

信用期 60 天         B 类客户             -        20%            50%        100%       100%

信用期 30 天         C 类客户             -        50%            100%       100%       100%

  （1）期末单项计提坏账准备的应收账款实际发生的坏账

                                                                                 单位：元

                                                    期末余额

    单位名称                                                    计提比

                          账面余额              坏账准备             例                计提理由

                                                            （%）

上海涌垦化工有限公司           155,308,795.49       137,001,295.49     88.21    回款存在重大不确定性

如东泰邦化工有限公司               58,506,159.07    58,506,159.07     100.00    回款存在重大不确定性

       合计            213,814,954.56       195,507,454.56     91.44

  上海涌垦化工有限公司（以下简称“上海涌垦”）和如东泰邦化工有限公司

（以下简称“如东泰邦”）的期末余额系 2020 年与公司交易形成的应收账款，由

于期末金额较大且回款风险加大，公司对其单独进行减值测试，经测试：如东泰

邦失联无法有效追偿，实际已发生坏账，公司基于谨慎性全额计提坏账准备。上

海涌垦除持有公司控股子公司世龙生物的少数股权外，无其他可执行财产，实际

已发生坏账，公司将扣除该部分股权价值外的剩余应收账款全额计提坏账准备，

账款，在扣除预计可回收金额后按实际损失计提了相应的坏账准备，期后未发生

实际损失额增大，前期坏账准备少计提的情形。

  （2）期末按账龄组合计提坏账准备的应收账款实际发生的坏账：

                                                    大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

                                                                                单位：元

          项目              2022 年 12 月 31 日         2021 年 12 月 31 日   2020 年 12 月 31 日

        期末余额                 94,800,892.41            55,740,291.76     64,554,188.19

       期末坏账准备                 2,776,956.88            1,663,887.50      12,951,422.99

     坏账计提综合比例                       2.93                  2.99              20.06

截止 2023 年 5 月    金额                                                      2,269,332.45

    坏账          核销年度                                                       2021 年

   公司期末按账龄组合计提坏账准备的应收账款近两年的坏账计提比例较为

平稳，2020 年末坏账计提比例相对较高，主要因当期应收江西宏柏新材料股份

有限公司、江西江维高科股份有限公司、江西电化中达化工有限公司三家长账龄

货款所致，其中江西宏柏新材料股份有限公司、江西江维高科股份有限公司两家

公司的货款在 2021 年度全部收回，未产生坏账。江西电化中达化工有限公司因

经营不善已破产注销，应收账款无法收回，经公司管理层 2021 年批准对其进行

了核销，核销金额 2,269,332.45 元。

   如上表列示，公司各年实际产生的坏账金额低于公司各年末计提的坏账准备

金额，期后未发生实际损失额增大，前期坏账准备少计提的情形。

                                                                                单位：元

       项目             2022 年 12 月 31 日            2021 年 12 月 31 日    2020 年 12 月 31 日

 期末按账龄组合计提坏

 账准备的应收账款余额

  期后 1 年回款额             86,876,181.33               54,068,840.11       60,686,819.65

  期后 1 年回款率                91.64%                      97.00%              94.01%

   如上表所属，公司近 3 年期末按账龄组合计提坏账准备的应收账款，客户在

较低，主要原因是其统计期后回款额只到 2023 年 4 月，不到 1 个完整的会计年

度所致。

   综上所述，公司应收账款的坏账准备计提额是充分、合理的。

   （二）关于应收票据坏账准备计提是否充分、合理的说明。

   公司应收票据期末余额 1.79 亿元，均为银行承兑汇票，期末未计提坏账准

                             大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

备。

  公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充分证据的应收

票据单独确定其信用损失。

  当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，公司参

考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险

特征将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。确定组合的

依据如下：

 组合名称            确定组合的依据                  计提方法

         承兑人具有较高的信用评级，历史上未发生票据违     参考历史信用损失经验，结合

无风险银行承

         约，信用损失风险极低，在短期内履行其支付合同现    当前状况以及对未来经济状况

 兑票据组合

         金流量义务的能力很强                 的预期计量坏账准备

                                    参考历史信用损失经验，结合

         承兑人的信用评级较低，信用损失风险较高，在短期

商业承兑汇票                              当前状况以及对未来经济状况

         内履行其支付合同现金流量义务的能力一般。

                                    的预期计量坏账准备

  依据公司的风险管理措施，公司不接受商业承兑汇票，只收取客户出具或背

书的银行承兑汇票，历史上未发生坏账。

具了商业银行负面清单，对于清单内的银行承兑汇票，公司拒绝接受，2022 年末

公司的应收票据在期后截止本报告日已到期的均正常背书贴现或托收，未发生无

法履约的情况。

  综上所述，公司 2022 年及之前年度，历年收到的银行承兑汇票期后均实现

了兑付，未实际发生坏账，鉴于公司应收票据历史上实际坏账发生额为 0，及公

司对应收票据的风险控制措施，公司对应收票据坏账准备的计提是合理的。

     （三）年审会计师核查程序及意见。

  （1）评价和测试公司销售内部控制制度，获取相关的外销内部控制文件及

执行单据，确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性；

  （2）获取公司主要客户的销售合同，分析核查其销售政策是否有重大变化；

                                 大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

   （3）分析复核公司的信用政策及公司的信用评级文件、内部风险控制文件；

   （4）分析复核公司应收账款账龄、应收票据备查簿；

   （5）对公司期末主要的应收账款进行函证；

   （6）抽查核对主要客户重大交易涉及的合同、发票、出库单、签收单等；

   （7）期末重要的应收账款核对其期后收款情况。

   经核查，我们认为，公司应收账款和应收票据的坏账准备计提额是充分、合

理的。

   问题 4：年报显示，你公司其他应收款期末余额中含有对景德镇翔鼎贸易有

限公司的应收预付货款 934.35 万元，已全额计提坏账准备。请说明该笔其他应

收款发生的背景、交易具体内容、发生时间和预付原因、是否符合商业逻辑，并

说明相关款项未能收回的原因，是否为空转贸易、融资性贸易、无商业实质贸易，

是否构成违规对外提供财务资助或资金占用，计提坏账准备是否合理。请年审会

计师进行核查并发表明确意见。

   回复：

   （一）请说明该笔其他应收款发生的背景、交易具体内容、发生时间和预付

原因、是否符合商业逻辑，并说明相关款项未能收回的原因，是否为空转贸易、

融资性贸易、无商业实质贸易，是否构成违规对外提供财务资助或资金占用，计

提坏账准备是否合理。

及世龙供应链公司就 D-对甲砜基苯丝氨酸乙酯购销业务签订了《产品购销合同》，

总价款 17,860,000 元，款到发货，合同签订后七个工作日内，世龙供应链公司预

付了 60%货款（10,716,000 元）。

   由于受上游工厂停产影响，采购合同对应货物无法供货，根据双方 2021 年

应链公司损失 1,560,000 元，合计 12,276,000 元。

   鉴于对方迟迟未履行还款义务，世龙供应链公司遂向江西省景德镇市中级人

民法院起诉，2021 年 9 月 28 日，根据法院的判决结果，景德镇翔鼎公司应支付

世龙供应链公司 10,716,000 元的货款，并以此金额为基数计算相应利息至实际还

                                   大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

款日止，就上述款项对景德镇翔鼎公司的财产依法强制执行后仍不能履行的部分，

由彭旭华、吴迪承担保证责任。世龙供应链公司已于 2021 年度收回 1,300,000 元，

收回。经评估，公司管理层认为剩余款项的收回可能性较小，对剩余尚未收回的

款项全额计提坏账准备。

   经公司自查，景德镇翔鼎贸易有限公司系彭旭华实际控制的公司。彭旭华与

世龙供应链公司时任副总经理冯建华涉嫌合谋套取和挪用世龙供应链公司资金，

涉嫌合同诈骗及职务侵占，世龙供应链公司已于 2022 年 4 月向公安机关申请立

案侦查，依法严肃追究相关人员的刑事责任。

   综上，公司认为彭旭华与世龙供应链公司时任副总经理冯建华涉嫌合同诈骗

及职务侵占，世龙供应链公司已报案追究相关人员刑事责任，所以世龙供应链公

司与景德镇翔鼎之间的业务无商业实质。公司作为受害方，不存在违规对外提供

财务资助或资金占用情形，期末对无法收回的款项计提坏账准备是合理的。

   （二）年审会计师核查程序及意见

   （1）索取并检查其他应收款明细，对其他应收款款项性质进行检查，了解

其他应收款形成的原因及背景；

   （2）索取并检查预付景德镇翔鼎公司款项对应采购合同，资金支付银行单

据，检查采购合同中结算方式、预付款比例是否与预付款一致。

   （3）索取其他应收款账龄分析表，对长期挂账其他应收款进行分析，了解

其长期挂账原因，检查是否存在资金占用情况。

   （4）结合公司坏账准备计提政策对对单项计提坏账准备的其他应收款，了

解和复核管理层相关判断的依据及坏账准备计提是否充分。

   经核查，我们认为，公司与景德镇翔鼎公司之间的交易涉嫌世龙供应链公司

内部管理人员与外部人员合谋套取和挪用资金，相关交易无商业实质，公司已向

公安机关申请立案调查，公司作为受害方，不涉及对外提供财务资助或资金占用，

公司针对景德镇翔鼎公司的应收预付货款根据预计可回收金额单项计提减值准

备是合理的，计提金额是充分的。

                                                                大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

     问题 5：年报显示，你公司存货期末余额 1.75 亿元，账面价值 1.73 亿元，

存货跌价准备余额 175.36 万元。其中库存商品余额 1.59 亿元，较上年末增加

     （2）请结合存货分类、原材料价格、产成品价格、销售情况等说明存货跌

价准备计提是否充分、合理。请年审会计师核查并发表明确意见。

     回复：

     （一）请结合存货分类、原材料价格、产成品价格、销售情况等说明存货跌

价准备计提是否充分、合理

                                                                                                      单位：元

                             期末余额                                                   期初余额

项目

           账面余额              跌价准备            账面价值              账面余额                 跌价准备            账面价值

原材料      52,778,459.58      1,179,008.43   51,599,451.15     92,057,576.42     1,179,008.43       90,878,567.99

在产品      16,199,101.40           -         16,199,101.40     16,673,410.32           -            16,673,410.32

库存商

 品

合计       174,886,614.28     1,753,568.04   173,133,046.24    178,018,592.82    1,179,008.43       176,839,584.39

转领用情况：

                                                                                                      单位：元

                                                                                     原材料期

                                期末余额                                                                  原材料期

                                                                                                     后 2023 年

 原材料明细                                                      年 4 月采购价格波动               年 1-4 月

                期末数量                                                                                 1-4 月领用

                              结存单价             金额                     区间             月均领用

                 （吨）                                                                                     率

                                                                                     量（吨）

     煤          18,185.23      1,203.14    21,879,362.17     888.43     1,205.93     11,668.29        100.00%

  工业盐           15,032.54       439.69     6,609,695.41      391.52        441.39    38,095.10        100.00%

 邻氯甲苯            132.64       14,986.95    1,987,869.55     8,672.57    15,398.23        268.65       100.00%

 对氯甲苯            144.70        9,573.53    1,385,289.37     5,575.22    9,646.02         467.93       100.00%

     尿素          493.34        2,652.24    1,308,461.05     2,491.45    2,653.51         11,925       100.00%

 r-丁内酯            84.01       13,485.04    1,132,810.56     11,061.86   13,274.34        228.77       100.00%

                                                     大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

 其他原材料                        18,474,971.47                                     35.26%

  合计                          52,778,459.58                                     78.09%

   公司主要原材料的期末结存单价均在近期采购价格波动区间内，公司结存原

材料期末单价合理，不存在虚高的情况。

   公司主要原材料在期后大部分都已领用，不存在积压的情况，其他原材料领

用率较低，主要是其包含备品备件需依据车间实际损耗情况领用，所以领用率较

低。

销售情况：

                                                                                单位：元

                          期末余额

                                                                              产成品期后

             期末数                                      2022 年 12 月至 2023 年 4

 库存商品明细                                                                       2023 年 1-4

               量        结存单价            金额             月销售价格波动区间

                                                                              月销售率

             （吨）

  AC 发泡剂     4,302.87   15,086.29   64,914,332.60     15,180.06   17,741.52    100.00%

   邻氯苯腈      400.03     24,521.59    9,809,371.53     17,256.64   24,778.76    100.00%

  对氯苯甲醛      523.99     15,934.07    8,349,292.95     12,212.39   18,584.07    100.00%

     丙酸      464.80     17,751.30    8,250,805.73     21,320.88   22,112.96    59.69%

  离子膜烧碱

   （32%）

  水合肼(64%)   169.11     18,026.41    3,048,446.53                                0%

   其他产品                              7,883,874.25                              84.68%

     合计                             105,909,053.30                             92.84%

   公司主要库存商品的期末结存单价均在近期销售价格波动区间内，不存在近

期市场价格长期下跌，公司库存商品明显减值的情况。公司期末主要库存商品中

大部分均已 100%销售，其中丙酸期后销售率较低，原因系报告期内期末库存积

压数量较大，致使期后销售率较低。2023 年 1-4 月份销售丙酸 304.27 吨，与上

年同期 258.29 吨，增长 45.98 吨，增长率为 17.8%。但因报告期内年产量 1,082.50

吨，年销量 881.25 吨，增加库存 201.25 吨，加上以前年度库存导致报告期内库

存大。

                            大华核字[2023]0012980 号有关财务事项说明

为系市场价格急剧下跌，未完成销售所致。针对水合肼产品的前述情况，公司已

计提相应的存货跌价准备。公司整体库存商品期后销售率 92.84%，整体销售率

较好，不存在积压的情况。

大华会计师事务所(特殊普通合伙)            中国注册会计师：

                            （项目合伙人）             李峰

        中国·北京               中国注册会计师：

                                               杨七虎

                               二〇二三年六月九日

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