株冶集团: 湖南株冶有色金属有限公司过渡期损益专项审计报告

湖南株冶有色金属有限公司

过渡期损益专项审计报告

天 职 业 字 [2023]24785 号

(资料图片)

                        目   录

审计报告                            1

过渡期损益表                          4

过渡期损益表附注                        5

过渡期损益专项审计报告

                                          天职业字[2023]24785 号

湖南株冶有色金属有限公司全体股东：

   一、审计意见

  我们审计了后附的湖南株冶有色金属有限公司（以下简称“株冶有色”

                                ）2021 年 12 月 1

日起至 2023 年 1 月 31 日止的过渡期利润表及其附注（以下简称“过渡期损益表”）

                                            。

  我们认为，后附的过渡期损益表在所有重大方面按照过渡期损益表附注二所述的编制基

础编制，公允反映了株冶有色 2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的经营成果。

   二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对

过渡期损益表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计

师职业道德守则，我们独立于株冶有色，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我

们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

   三、管理层和治理层对过渡期损益表的责任

  管理层负责按照过渡期损益表附注二所述的编制基础编制过渡期损益表，使其实现公允

反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使过渡期损益表不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报。

  在编制过渡期损益表时，管理层负责评估株冶有色的持续经营能力，披露与持续经营相

关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。

  治理层负责监督株冶有色的财务报告过程。

   四、注册会计师对过渡期损益表审计的责任

  我们的目标是对过渡期损益表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理

保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计

准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理

预期错报单独或汇总起来可能影响过渡期损益表使用者依据过渡期损益表作出的经济决策，

则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用了职业判断，并保持职业怀疑。同时，

我们也执行以下工作：

过渡期损益专项审计报告（续）

                               天职业字[2023]24785 号

 （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的过渡期损益表重大错报风险，设计和实施审计程

序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可

能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的

重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有

效性发表意见。

 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可

能导致对株冶有色持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。

如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者

注意过渡期损益表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结

论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致株冶有色不能持续

经营。

 （5）评价过渡期损益表的总体列报、结构和内容，并评价过渡期损益表是否公允反映相

关交易和事项。

 （6）就株冶有色中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对过渡期

损益表发表审计意见。

 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通

我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  五、使用限制

 本报告仅供株洲冶炼集团股份有限公司重大资产并购重组事宜确定株冶有色过渡期间的

损益状况之目的使用，不得用作任何其他用途，因使用本报告不当造成的后果，与注册会计

师及本事务所无关。

过渡期损益专项审计报告（续）

                            天职业字[2023]24785 号

  ［此页无正文］

                 中国注册会计师：

     中国·北京

                 中国注册会计师：

   二○二三年六月一日

                 中国注册会计师：

               湖南株冶有色金属有限公司

                    过渡期损益表附注

            （除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）

   一、公司的基本情况

  湖南株冶有色金属有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系株洲冶炼集团股份有限公

司（以下简称“株冶股份”）与湖南湘投控股集团有限公司（以下简称“湘投控股”）于 2018 年

占注册资本的 79.1667%，湘投控股以货币出资 396.00 万元，占注册资本的 20.8333%。

限合伙）（以下简称“湘投金冶”）三方共同签订《股权转让及增资扩股协议》。约定湘投控股

将其股份按出资成本作价 396.00 万元转让给湘投金冶之后，株冶股份与湘投金冶将注册资本增加

至 24 亿元。其中：株冶股份出资 19 亿元，占股 79.1667%。湘投金冶出资 5 亿元，占股 20.8333%。

截至 2018 年 12 月 31 日，资本金已全额缴足。

  公司统一社会信用代码：91430482MA4PBGL639。法定代表人：刘朗明。注册地址：湖南省衡

阳市常宁市水口山镇新华村。

  公司经营范围：国家法律法规允许的产业投资；冶炼、销售有色金属产品、矿产品及其副产

品；工业硫酸的生产、销售；锌粉的生产、销售；液态二氧化硫生产和销售（筹建）；水电的转

供；余热发电及工业蒸汽的生产及销售；冶炼渣料和其它固体危废渣的回收利用及销售；仓储和

租赁业务；技术咨询与服务；研究、开发、生产、销售政策允许的金属新材料。（依法须经批准

的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）

  本公司的母公司为株洲冶炼集团股份有限公司，实际控制人为中国五矿集团有限公司。

   二、过渡期损益表的编制基础

  （一）编制基础

  本公司自 2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的过渡期利润表及其附注（以下简称“过

渡期损益表”）是基于本公司 2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的实际经营情况，按中

华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计

准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下简称“企业会计准则”）以及下述特殊

编制基础编制。

  本公司编制过渡期损益表是因株洲冶炼集团股份有限公司重大资产并购重组事宜，确定本次

所购买的资产湖南株冶有色金属有限公司于过渡期间的损益状况。根据《《株洲冶炼集团股份有

限公司发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书》约定，过渡期间是指评

估基准日至交割日的期间，评估基准日为 2021 年 11 月 30 日，交割日是 2023 年 2 月 10 日,管理

层决定本损益表期间为 2021 年 12 月 1 日至 2023 年 1 月 31 日，并且不再列报截止 2023 年 1 月 31

日的资产负债表、2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止的所有者权益变动表和现金流量表

以及相应比较数据和附注。

   （二）持续经营

   公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力评估后，确认公司具备持续经营能力，未发现影

响持续经营能力的重大不利因素。

   三、重要会计政策及会计估计

   （一）遵循企业会计准则的声明

   本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其应用指

南、解释以及其他相关规定（统称“企业会计准则”）的要求，真实完整地公司的财务状况以及

经营成果和现金流量等有关信息。

   此外，本财务报告编制参照了证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号

——财务报告的一般规定》（2014 年修订）以及《关于上市公司执行新企业会计准则有关事项的

通知》

  （会计部函〔2018〕453 号）的列报和披露要求。

   （二）会计期间和经营周期

   本公司的会计年度从公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。

   本公司正常营业周期是指从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司

以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

   （三）记账本位币

   本公司采用人民币作为记账本位币。

   （四）计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性

   本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

   （五）现金及现金等价物的确定标准

   现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短

（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很

小的投资。

   （六）金融工具

  本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。

  以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。常规方式买卖金融资产，是

指按照合同条款的约定，在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交易日，是指本

公司承诺买入或卖出金融资产的日期。

  满足下列条件的，终止确认金融资产(或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的一部分)，

即从其账户和资产负债表内予以转销：

  （1）收取金融资产现金流量的权利届满；

  （2）转移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手协议”下承担了及时将收取的现金

流量全额支付给第三方的义务；并且 1）实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，

或 2）虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对

该金融资产的控制。

  本公司的金融资产于初始确认时根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金

流量特征分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金

融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产的后续计量取决于其分

类。

  本公司对金融资产的分类，依据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的现金流量特征

进行分类。

  （1）以摊余成本计量的金融资产

  金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产

的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金

流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用实际利率

法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。

  （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资

  金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；

该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基

础的利息的支付。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折价或溢价采用实际利率

法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期

损益外，此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其

累计利得或损失转入当期损益。与此类金融资产相关利息收入，计入当期损益。

  （3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资

  本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其

他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认，

直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收益。

  （4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

  上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之

外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在初始确认时，为了

能够消除或显著减少会计错配，可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。

  当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分

类。

  对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，

其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。

  本公司的金融负债于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融负债与以公允价值计量且其

变动计入当期损益的金融负债。

  符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融负债：（1）该项指定能够消除或显著减少会计错配；（2）根据正式书面文件载明的公司风

险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业

绩评价，并在公司内部以此为基础向关键管理人员报告；（3）该金融负债包含需单独分拆的嵌入

衍生工具。

  本公司在初始确认时确定金融负债的分类。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。

  金融负债的后续计量取决于其分类：

  （1）以摊余成本计量的金融负债

  对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。

  （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债(含属于金融负债

的衍生工具)和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

  同时满足下列条件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：具有

抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；计划以净额结算，或同时变现该

金融资产和清偿该金融负债。

  本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务

工具投资和财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。信用损失，是指本公司按照

原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，

即全部现金短缺的现值。

  本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对以摊余成本

计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的预期信

用损失进行估计。

  （1）预期信用损失一般模型

  如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存

续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著

增加，本公司按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形

成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。本公司对信用风险的具体

评估，详见附注“九、与金融工具相关的风险”。

  通常逾期超过 30 日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明

该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。

  具体来说，本公司将购买或源生时未发生信用减值的金融工具发生信用减值的过程分为三个

阶段，对于不同阶段的金融工具的减值有不同的会计处理方法：

  第一阶段：信用风险自初始确认后未显著增加

  对于处于该阶段的金融工具，公司应当按照未来 12 个月的预期信用损失计量损失准备，并按

其账面余额（即未扣除减值准备）和实际利率计算利息收入（若该工具为金融资产，下同）

                                       。

  第二阶段：信用风险自初始确认后己显著增加但尚未发生信用减值

  对于处于该阶段的金融工具，公司应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，

并按其账面余额和实际利率计算利息收入。

  第三阶段：初始确认后发生信用减值

  对于处于该阶段的金融工具，公司应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，

但对利息收入的计算不同于处于前两阶段的金融资产。对于已发生信用减值的金融资产，企业按

其摊余成本（账面余额减已计提减值准备，也即账面价值）和实际利率计算利息收入。

  对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产，公司应当仅将初始确认后整个存续期内预期

信用损失的变动确认为损失准备，并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。

  （2）本公司对在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，选择不与其初始确认时的信

用风险进行比较，而直接做出该工具的信用风险自初始确认后未显著增加的假定。

 如果公司确定金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其支付合同现金流量义务的能

力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化，也不一定会降低借款人履行其

支付合同现金流量义务的能力，那么该金融工具可被视为具有较低的信用风险。

 （3）应收款项及租赁应收款

 本公司对于《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准

则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，采用预期信用损失的简化模型，始

终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

 本公司对包含重大融资成分的应收款项和《企业会计准则第 21 号——租赁》规范的租赁应收

款，本公司作出会计政策选择，选择采用预期信用损失的简化模型，即按照相当于整个存续期内

预期信用损失的金额计量损失准备。

 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；

保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。

 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处

理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金

融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，按照金融资产的账面价值和财务担保

金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。财务担保金额，是指所收到的对价中，将被

要求偿还的最高金额。

 （七）应收票据

 本公司所持有的应收票据主要为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票的承兑单位是

银行，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险

敞口和整个存续期预期信用损失率，判断该组合预期信用损失率很低，故不计提预期信用损失准

备。对于商业承兑汇票，本公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照整个存续期内预

期信用损失的金额计量其损失准备，根据各应收票据对应的应收账款账龄与整个存续期预期信用

损失率对照表的比率计算。

 （八）应收账款

 本公司对于《企业会计准则第 14 号——收入》所规定的、不含重大融资成分（包括根据该准

则不考虑不超过一年的合同中融资成分的情况）的应收款项，采用预期信用损失的简化模型，即

始终按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由此形成的损失准备的增加或转回

金额，作为减值损失或利得计入当期损益。

 对于包含重大融资成分的应收款项，本公司选择采用预期信用损失的简化模型，即始终按照

整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。

  本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对应收账款预

期信用损失进行估计。

除单独评估信用风险的应收款项外，本公司根据信用风险特征将其他应收款项划分为若干组合，

在组合基础上计算预期信用损失：

  单独评估信用风险的应收款项，如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明

显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项。

  除了单独评估信用风险的应收款项外，本公司基于共同风险特征将应收款项划分为不同的组

别，在组合的基础上评估信用风险。不同组合的确定依据：

 组合名称            确定组合的依据         计量预期信用损失的方法

账龄组合      账龄               本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括历史信用损失

          本公司将应收合并范围内子公司的 经验，并考虑前瞻性信息结合当前状况以及未来经济情况

性质组合      款项、应收票据等无显著回收风险 的预测，通过违约风险敞口和整个存续期信用损失率，以

          的款项划为性质组合。       单项或组合的方式对预期信用损失进行估计。

               账   龄             应收账款预期信用损失率（%）

  （九）应收款项融资

  金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；

该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基

础的利息的支付。

  本公司将持有的应收款项，以贴现或背书等形式转让，且该类业务较为频繁、涉及金额也较

大的，其管理业务模式实质为既收取合同现金流量又出售，按照金融工具准则的相关规定，将其

分类至以公允价值计量变动且其变动计入其他综合收益的金融资产。

  （十）其他应收款

  本公司对其他应收款采用预期信用损失的一般模型进行处理，在每个资产负债日评估其信用

风险，并划分为三个阶段，计算预期信用损失，具体减值方法详见本附注三、

                                 （六）金融工具。

  （十一）存货

  存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过

程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、库存商品、周转材料。

  发出存货，采用月末一次加权平均法确定其实际成本。

  期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失、全部或部分陈旧过时或销售价格降低

导致可变现净值低于成本的存货，对其提取存货跌价准备，数量较多、单价较低的存货按类别计

提存货跌价准备，其他存货按单项计提跌价准备。

  资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量。按照存货成本高于可变现净值的差额

计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计

的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程

中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费

后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不

存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备

的计提或转回的金额。

  存货采用永续盘存制，平时不定期对存货进行清查，期末对存货进行全面清查，对清查中发

现的账实差异及时进行处理。

  （十二）持有待售资产

  本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）划分为持有待售：1.根据类似

交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；2.出售极可能发生，已经就

一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺（确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有

法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议

出现重大调整或者撤销的可能性极小），预计出售将在一年内完成。已经获得按照有关规定需得

到相关权力机构或者监管部门的批准。

  本公司将持有待售的预计净残值调整为反映其公允价值减去出售费用后的净额（但不得超过

该项持有待售的原账面价值），原账面价值高于调整后预计净残值的差额，作为资产减值损失计

入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，

应当先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用《企业会计准则第 42 号——持有待售

的非流动资产、处置组和终止经营》计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减

其账面价值。

  后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记

的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计

入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。后续资产负债表日持有待售

的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持

有待售类别后适用《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量

规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面

价值，以及适用《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量规

定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。持有待售的处置组确认

的资产减值损失后续转回金额，应当根据处置组中除商誉外适用《企业会计准则第 42 号——持有

待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例

增加其账面价值。

  （十三）长期股权投资

  （1）同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发

行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中

的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价

值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不足冲减的，

调整留存收益。

  分步实现同一控制下企业合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者

权益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日

取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资

本公积不足冲减的，冲减留存收益。

  （2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初

始投资成本。

  （3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投

资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资

者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的

除外）

  。

  本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，在本公司个别财务报表中采用成本法核

算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

  采用成本法时，长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或对价中

包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润，

确认为当期投资收益，并同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否减值。

 采用权益法时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公

允价值份额的，归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应

享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的

成本。

 采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份

额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，

以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及会计期

间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的

部分（但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认），对被投资单位的净利润进行调整后

确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的

账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构

成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务的除外。对于被

投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

 控制，是指拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有

能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政

策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

 （1）部分处置对子公司的长期股权投资，但不丧失控制权的情形

 部分处置对子公司的长期股权投资，但不丧失控制权时，应当将处置价款与处置投资对应的

账面价值的差额确认为当期投资收益。

 （2）部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的情形

 部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的，对于处置的股权，应结转与所售股

权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间差额，确

认为投资收益（损失）；同时，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其它相

关金融资产。处置后的剩余股权能够对子公司实施共同控制或重大影响的，应按有关成本法转为

权益法的相关规定进行会计处理。

 对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按

照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。

 （十四）投资性房地产

建筑物。

无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日，有迹象表明投资性房地产发生减值的，

按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。

  （十五）在建工程

但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂

估价值，但不再调整原已计提的折旧。

相应的减值准备。

  （十六）借款费用

  公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件资产的购建或者生产的，予以资本化，

计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。

  符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用

或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

  （1）当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1）资产支出已经发生；2）借款费用

已经发生；3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

  （2）若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连续

超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产的购

建或者生产活动重新开始。

  （3）当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用

停止资本化。

  为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息

费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银行取

得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建

或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出

加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

  （十七）固定资产

 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年

度的有形资产。

 固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计

提折旧。

率如下：

   类   别     折旧方法   折旧年限（年）    净残值率（%）   年折旧率（%）

  房屋建筑物    年限平均法       10-40     3-5      2.38-9.70

  机器设备     年限平均法       10-18     3-5      5.28-9.70

  运输工具     年限平均法       5-10      3-5     9.50-19.40

  电器设备     年限平均法        5        3-5     19.00-19.40

 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相

应的减值准备。

 符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：

 （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁

资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；

 （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；

 （4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价

值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；

 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者

入账，按自有固定资产的折旧政策计提折旧。

 （十八）使用权资产

 在租赁期开始日，本公司对租赁确认使用权资产和租赁负债，应用准则进行简化处理的短期

租赁和低价值资产租赁除外。

 本公司对使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：

金额；

计将发生的成本。前述成本属于为生产存货而发生的，适用《企业会计准则第 1 号——存货》。

  本公司按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》对上述第 4 项所述成本进行确认和计量。

  初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则

不会发生的成本。

  本公司参照《企业会计准则第 4 号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。

对于能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。

无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者

孰短的期间内计提折旧。

  本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，

并对已识别的减值损失进行会计处理。

  （十九）无形资产

计量。

方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如下：

           项   目              摊销年限（年）

 土地使用权                     在土地使用证有效期限内摊销

 财务软件                            8

 非专利技术                           10

 专利权                             10

 排污权                          按实际排污量

  使用寿命不确定的无形资产不摊销，本公司在每个会计期间均对该无形资产的使用寿命进行

复核。对使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据是：

  （1）来源于合同性权利或其它法定权利的无形资产，其使用寿命不超过合同性权利或其它

法定权利的期限；如果合同性权利或其它法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企

业续约不需要付出大额成本，续约期计入使用寿命。

  （2）合同或法律没有规定使用寿命的，本公司综合各方面情况，聘请相关专家进行论证、

或与同行业的情况进行比较、以及参考历史经验等，确定无形资产为本公司带来未来经济利益的

期限。

  （3）按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产视

为使用寿命不确定的无形资产。

回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资

产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在

技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益

的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产

将在内部使用的，能证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无

形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

                     （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可

靠地计量。

  （二十）长期资产减值

  公司应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。

  因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年应当

都进行减值测试。

  存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

  （1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下

跌；（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发

生重大变化，从而对企业产生不利影响；（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，

从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；（4）

有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者

计划提前处置；（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产

所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等；（7）

其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

  资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。

  可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值

两者之间较高者确定。

  处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态

所发生的直接费用等。

 资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计

未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现

值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。

 可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值

减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值

准备。

 （二十一）长期待摊费用

 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上（不含一

年）的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。

 长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销，如果长期待摊的

费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

 （二十二）合同负债

 本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。

本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。

 （二十三）职工薪酬

 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外各种

形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本公

司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤

保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供

服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。其中

非货币性福利按公允价值计量。

 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补

偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本

公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，

并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期

职工薪酬处理。

 职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正

常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时，计

入当期损益（辞退福利）

          。

 设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产

成本或当期损益。

 本公司职工参加了由当地劳动和社会保障部门组织实施的社会基本养老保险和失业保险。本

公司以当地规定的社会基本养老保险和失业保险缴纳基数和比例，按月向当地社会基本养老保险

经办机构缴纳养老保险费。职工退休后，当地劳动及社会保障部门有责任向已退休员工支付社会

基本养老金；职工失业后，可以向当地劳动及社会保障部门申请失业救济金。本公司在职工提供

服务的会计期间，将根据上述社保规定计算应缴纳的金额确认为负债，并计入当期损益或相关资

产成本。

 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计

处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。

 （二十四）租赁负债

 在租赁期开始日，本公司对租赁确认使用权资产和租赁负债，应用准则进行简化处理的短期

租赁和低价值资产租赁除外。

 租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。

 租赁付款额，是指本公司向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包

括：

率确定；

 在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率

的，本公司采用增量借款利率作为折现率。

 （二十五）预计负债

承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出本公司，且该义务的金额能够可靠的计量

时，本公司将该项义务确认为预计负债。

负债表日对预计负债的账面价值进行复核。

 （二十六）收入

 本公司的收入主要包括销售商品、提供劳务、租赁收入等。

 本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商

品控制权是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

务”或“某一时点履行的履约义务”，分别按以下原则进行收入确认。

 （1）本公司满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务：

计至今已完成的履约部分收取款项。

 对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履

约进度不能合理确定的除外。本公司考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进

度。

 （2）对于不属于在某一时段内履行的履约义务，属于在某一时点履行的履约义务，本公司

在客户取得相关商品控制权时点确认收入。

 在判断客户是否已取得商品控制权时，本公司考虑下列迹象：

 ①本公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。

 ②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。

 ③本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。

 ④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上

的主要风险和报酬。

 ⑤客户已接受该商品。

 ⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

 本公司收入确认的具体政策：

 （1）商品销售收入确认

 本公司商品销售模式分为一般信用销售、预收款销售等。收入确认的具体原则为：在客户取

得相关商品控制权时确认。根据合同约定买方仓库交货的销售，取得购买方签收后确认收入；合

同约定卖方仓库交货的销售，由购买方提货后确认收入。

     （2）提供劳务收入的确认

     提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地 计

量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本

能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经发生的成本占估计总成本

的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，

若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按

相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计

入当期损益，不确认劳务收入。本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，

如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处

理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全

部作为销售商品处理。

 （3）经营性租赁收入的确认

 在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入。

 本公司应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。在确定交易价格时，本公司考

虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。

 （1）可变对价

 本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价

格，应当不超过在相关不确定性消除时累计己确认收入极可能不会发生重大转回的金额。企业在

评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的可能性及其比

重。

 （2）重大融资成分

 合同中存在重大融资成分的，本公司应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的

应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法

摊销。

 （3）非现金对价

 客户支付非现金对价的，本公司按照非现金对价的公允价值确定交易价格。非现金对价的公

允价值不能合理估计的，本公司参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。

 （4）应付客户对价

 针对应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付（或承诺

支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区

分商品的除外。

 企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与本企业其他采购相

一致的方式确认所购买的商品。企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，

超过金额冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应

付客户对价全额冲减交易价格。

 （二十七）政府补助

照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

 （1）与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的

方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配

的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

 （2）与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，

在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损

益。

处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。

日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

金直接拨付给本公司两种情况处理：

 （1）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，

本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关

借款费用。

 （2）财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

 （二十八）递延所得税资产和递延所得税负债

税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或

清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异

的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。

够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可

能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。

产生的所得税：

      （1）企业合并；

             （2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

  （二十九）租赁

  本公司为承租人时，在租赁期开始日，除选择采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，

对租赁确认使用权资产和租赁负债。

  在租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量。参照《企业会计准则

第 4 号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。承租人能够合理确定租赁期届满

时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满

时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折

旧。本公司按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，

并对已识别的减值损失进行会计处理。

  本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益。

按照《企业会计准则第 17 号——借款费用》等其他准则规定应当计入相关资产成本的，从其规

定。

  本公司对于短期租赁和低价值资产租赁，选择不确认使用权资产和租赁负债，将短期租赁和

低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益。

  （1）融资租赁

  本公司作为出租人的，在租赁期开始日，对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资

租赁资产，并按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。

  （2）经营租赁

  本公司作为出租人的，在租赁期内各个期间，采用直线法，将经营租赁的租赁收款额确认为

租金收入。将发生的与经营租赁有关的初始直接费用进行资本化，在租赁期内按照与租金收入确

认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。

  对于经营租赁资产中的固定资产，本公司应当采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于其他

经营租赁资产，应当根据该资产适用的企业会计准则，采用系统合理的方法进行摊销。本公司按

照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，确定经营租赁资产是否发生减值，并进行相应

会计处理。

  四、税项

  （一）主要税种及税率

         税 种               计税依据                         税 率

增值税                 销售货物或提供应税劳务                        13%、9%

房产税                 房产原值扣除 20%~30%、租金收入               1.2%、12%

城市维护建设税             应缴流转税税额                              5%

教育费附加及地方教育附加        应缴流转税税额                              5%

企业所得税               应纳税所得额                               25%

  增值税：本公司租赁等收入适用9%的税率；本公司销售产品适用13%的税率。

  房产税：自用房屋建筑物原值扣除20%-30%后余额的1.2%缴纳，出租房屋建筑物按租赁收入

的12%缴纳房产税。

  （二）重要税收优惠政策及其依据

  公司根据财税[2021]13号文《税务总局公告2021年第13号》，税务总局公告2021年第13号，制

造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实

扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产

的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

                                     ，利用烟尘灰湿法

品享受增值税即征即退30%的税收优惠政策；企业销售石膏的二水硫酸钙（含量85%以上）、硫酸

（其浓度不低于15%）

          、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺自产货物实现的增值税享受即征

即退50%的政策。

  五、过渡期损益表主要项目注释

  （一）营业收入、营业成本

               项目                  2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

主营业务收入                                                   8,869,687,898.54

            项目         2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

其他业务收入                                          99,270,499.40

            合计                               8,968,958,397.94

主营业务成本                                       8,390,618,490.44

其他业务成本                                         101,188,195.70

            合计                               8,491,806,686.14

 （二）税金及附加

            项目         2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

房产税                                              9,377,313.85

土地使用税                                            5,089,115.04

印花税                                              5,422,061.77

环境保护税                                            1,128,372.54

            合计                                  21,016,863.20

 （三）管理费用

           费用性质        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

修理费                                             71,259,651.04

职工薪酬                                            26,750,578.74

其他                                              15,359,940.63

折旧费                                             11,653,218.41

物业保洁费                                            6,113,939.77

长期待摊费用摊销                                         5,374,460.88

安全生产费                                            4,795,135.93

财产保险费                                            3,859,623.99

环卫及绿化费                                           3,148,811.85

无形资产摊销                                           3,033,310.02

水电费                                              2,595,229.73

差旅费                                              1,767,256.50

业务招待费                                              940,664.00

宣传费                                                920,741.27

排污费                                                873,792.00

中介机构服务费                                            645,454.83

通讯费                                                527,630.89

办公费                                                426,558.90

             费用性质           2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

咨询费                                                     274,388.19

法律诉讼费                                                   56,415.09

党建工作费                                                       567.00

              合计                                    160,377,369.66

 （四）研发费用

              项目            2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

职工薪酬                                                 19,443,632.27

水电、材料费                                               13,460,917.94

技术开发费                                                 1,646,240.29

零星委外科研项目支出                                              962,400.00

试验试制费                                                   930,004.24

技术服务费                                                   135,922.33

折旧费                                                     18,294.40

              合计                                     36,597,411.47

 （五）财务费用

             费用性质           2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

利息支出                                                 65,699,659.62

减：利息收入                                                  306,716.00

其他                                                    1,342,225.82

              合计                                     66,735,169.44

 （六）其他收益

              项目            2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

工信局专项资金                                               1,000,000.00

常宁市人力资源和社会保障局稳就业奖补资金                                    229,652.65

常宁市就业服务中心扩岗补助                                           66,000.00

个税返还手续费                                                 16,101.88

              合计                                      1,311,754.53

 （七）信用减值损失

            项目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

坏账损失                                              322,246.22

            合计                                    322,246.22

 （八）营业外收入

            项目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

违约赔偿收入                                          1,672,442.82

罚款收入                                              227,231.26

赔偿收入                                              518,959.44

其他                                                10,000.00

            合计                                  2,428,633.52

 （九）营业外支出

            项目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

其他                                                    160.00

            合计                                        160.00

 （十）所得税费用

            项目        2021 年 12 月 1 日起至 2023 年 1 月 31 日止

当期所得税                                          38,014,911.03

递延所得税费用                                           76,384.67

            合计                                 38,091,295.70

                                  湖南株冶有色金属有限公司

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