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尔康制药: 2022年年度审计报告世界热点评

2023-04-26 22:56:29 来源:证券之星

一、审计报告……………………………………………………… 第 1—6 页

二、财务报表……………………………………………………… 第 7—14 页

(资料图片)

（一）合并资产负债表…………………………………………… 第 7 页

（二）母公司资产负债表………………………………………… 第 8 页

（三）合并利润表………………………………………………… 第 9 页

（四）母公司利润表……………………………………………… 第 10 页

（五）合并现金流量表…………………………………………… 第 11 页

（六）母公司现金流量表………………………………………… 第 12 页

（七）合并所有者权益变动表…………………………………… 第 13 页

（八）母公司所有者权益变动表………………………………… 第 14 页

三、财务报表附注……………………………………………… 第 15—101 页

审计报告

天健审〔2023〕2-292 号

湖南尔康制药股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了湖南尔康制药股份有限公司（以下简称尔康制药公司）财务报表，

包括 2022 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2022 年度的合并及母公司

利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关

财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，

公允反映了尔康制药公司 2022 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况，以及 2022

年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注

册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。

按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于尔康制药公司，并履行了职业道

德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审

计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事

项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不

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对这些事项单独发表意见。

(一) 收入确认

相关信息披露详见财务报表附注三（二十四）及五（二）1。

尔康制药公司的营业收入主要来自于辅料、原料药以及成品药等产品的研发、

生产和销售。

鉴于营业收入是尔康制药公司的关键业绩指标之一，可能存在尔康制药公司

管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有

风险。因此，我们将公司收入确认确定为关键审计事项。

针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：

(1) 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是

否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2) 结合公司业务模式检查销售合同中关键条款的约定，检查收入确认时点

是否符合企业会计准则的要求；

(3) 对营业收入及毛利率按月度、产品、主要客户等实施分析程序，识别是

否存在重大或异常波动，并查明波动原因；

(4) 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销

售合同或订单、发货单、出库单、运输单、签收单、开票及回款情况等；对于出

口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出

口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；

(5) 选取样本对主要客户的销售金额及应收账款期末余额实施函证程序；

(6) 选取样本对资产负债表日前后记录的营业收入进行截止测试，核对出库

单及其他支持性文件，检查是否存在异常退换货情况，以评价收入是否在恰当期

间确认；

(7) 查询主要客户的工商信息资料，并对主要客户特别是新增大客户进行访

谈，确认其与公司是否存在关联关系，相关交易和回款数据是否相符；

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(8) 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满

足收入确认条件的情况；

(9) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(二) 存货可变现净值

相关信息披露详见财务报表附注三（十一）、五（一）8 及五（二）11。

截至 2022 年 12 月 31 日，公司存货账面余额 90,025.58 万元，跌价准备为

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高

于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，

根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市

场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估

计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。由于存货金额重大，

且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将公司存货减值准备计提确定

为关键审计事项。

针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括：

(1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确

定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

(2) 获取公司存货期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析；

(3) 将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的

预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性；

(4) 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；

(5) 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下

降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理

估计可变现净值；

(6) 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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四、其他信息

管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财

务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表

任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考

虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致

或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报

告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并

设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估尔康制药公司的持续经营能力，披露与

持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终

止运营或别无其他现实的选择。

尔康制药公司治理层（以下简称治理层）负责监督尔康制药公司的财务报告

过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但

并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能

由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用

者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

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在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀

疑。同时，我们也执行以下工作：

(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实

施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见

的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制

之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重

大错报的风险。

(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对

内部控制的有效性发表意见。

(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理

性。

(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审

计证据，就可能导致对尔康制药公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是

否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计

准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披

露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得

的信息。然而，未来的事项或情况可能导致尔康制药公司不能持续经营。

(五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反

映相关交易和事项。

(六) 就尔康制药公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计

证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对

审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，

包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理

层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范

措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重

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要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁

止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事

项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中

沟通该事项。

天健会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：

（项目合伙人）

中国·杭州中国注册会计师：

二〇二三年四月二十六日

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湖南尔康制药股份有限公司

财务报表附注

金额单位：人民币元

一、公司基本情况

湖南尔康制药股份有限公司（以下简称公司或本公司）系由原湖南尔康制药有限公司整

体变更设立，于 2010 年 11 月 8 日在长沙市工商行政管理局登记注册，总部位于湖南省浏阳

市。公司现持有统一社会信用代码为 914301007558022471 的营业执照，注册资本

。其中，有限售条件的

流通股份 642,168,104 股；无限售条件的流通股份 1,420,436,766 股。公司股票已于 2011

年 9 月 27 日在深圳证券交易所挂牌交易。

本公司属医药制造行业。主要经营活动为原料药、化工产品、食品添加剂、化学药品制

剂、淀粉及淀粉制品的制造；医药原料、医药辅料、药用胶囊、保健食品的生产与销售；化

工产品研发、销售；自营和代理各类商品及技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出

口的商品和技术除外。主要产品：药用甘油、药用乙醇、药用氢氧化钠、磺胺嘧啶、药用蔗

糖、医药中间体、改性淀粉及淀粉胶囊等。

本财务报表业经公司 2023 年 4 月 26 日第五届董事会第三次会议批准对外报出。

本公司将湖南湘利来化工有限公司、湖南省药用辅料工程技术研究中心有限公司（以下

简称辅料研究中心）

、湖南湘易康制药有限公司（以下简称湘易康公司）

、益阳大通湖苏易康

制药有限公司、湖南尔康明胶有限公司、湖南洞庭柠檬酸化学有限公司、南宁市桂之隆药用

辅料有限公司、中山市凯博思淀粉材料科技有限公司、湖南尔康（香港）有限公司、湖南尔

康(柬埔寨)投资有限公司、旺康生化有限公司、凤凰实业有限公司、湖南尔康医药经营有限

公司、湖南九次方品牌管理有限公司、湖南素囊健康科技有限公司、西藏昌都光宇利民药业

有限责任公司、长沙绿生源国际贸易有限公司、湖南尔康房地产置业有限公司、武陟维尔康

生化制药有限公司、湖南素尔康生物科技有限公司、湖南尔康商贸有限公司、江苏素康商贸

有限公司、江苏素康生物科技有限公司、河南豫兴康制药有限公司、内蒙古新明海科技有限

公司、江西尔康新材料有限公司 26 家子公司纳入本期合并财务报表范围，情况详见本财务

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报表附注六和附注七之说明。

二、财务报表的编制基础

(一) 编制基础

本公司财务报表以持续经营为编制基础。

(二) 持续经营能力评价

本公司不存在导致对报告期末起 12 个月内的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

三、重要会计政策及会计估计

重要提示：本公司根据实际生产经营特点针对金融工具减值、固定资产折旧、无形资产

摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。

(一) 遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状

况、经营成果和现金流量等有关信息。

(二) 会计期间

会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

(三) 营业周期

公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。

(四) 记账本位币

本公司及境内子公司采用人民币为记账本位币，湖南尔康(柬埔寨)投资有限公司、旺康

生化有限公司、凤凰实业有限公司等境外子公司从事境外经营，选择其经营所处的主要经济

环境中的货币为记账本位币。

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并方在最终控制方合并财务报表

中的账面价值计量。公司按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值

份额与支付的合并对价账面价值或发行股份面值总额的差额，调整资本公积；资本公积不足

冲减的，调整留存收益。

公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差

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额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首

先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行

复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差

额计入当期损益。

(六) 合并财务报表的编制方法

母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及

其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由母公司按照《企业会计准则第 33 号—

—合并财务报表》编制。

(七) 合营安排分类及共同经营会计处理方法

(1) 确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产；

(2) 确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债；

(3) 确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

(4) 按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入；

(5) 确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。

(八) 现金及现金等价物的确定标准

列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是

指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

(九) 外币业务和外币报表折算

外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日，

外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建

符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史

成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以

公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损

益或其他综合收益。

资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目

除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费

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用项目，采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算

差额，计入其他综合收益。

(十) 金融工具

金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1) 以摊余成本计量的金融资产；(2) 以公允

价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3) 以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产。

金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的

金融负债；(2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融

负债；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不属于上述(1)并以低于市场利率贷

款的贷款承诺；(4) 以摊余成本计量的金融负债。

(1) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法

公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或

金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和

金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交

易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考

虑未超过一年的合同中的融资成分的，按照《企业会计准则第 14 号——收入》所定义的交

易价格进行初始计量。

(2) 金融资产的后续计量方法

采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系

的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确

认减值时，计入当期损益。

采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得及汇兑损益

计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益

的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

采用公允价值进行后续计量。获得的股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损

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益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累计利得

或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失（包括利息和股利收入）计入当期损益，

除非该金融资产属于套期关系的一部分。

(3) 金融负债的后续计量方法

此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值

计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价值进行后续计量。因公

司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公

允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融

负债产生的其他利得或损失（包括利息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变

动）计入当期损益，除非该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他

综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

按照《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》相关规定进行计量。

贷款承诺

在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：① 按照金融工具的减值

规定确定的损失准备金额；② 初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号——收入》相

关规定所确定的累计摊销额后的余额。

采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金

融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。

(4) 金融资产和金融负债的终止确认

① 收取金融资产现金流量的合同权利已终止；

② 金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金

融资产终止确认的规定。

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该部分金融负债）。

公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资产，并将转

移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金融资产所有权上几乎所有的

风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上

几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 未保留对该金融资产控制的，终止确认

该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；(2) 保留了对该

金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关

负债。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所

转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2) 因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入

其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以

公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。转移了金融资产的一部分，

且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认

部分和继续确认部分之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的

差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计

入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资）之和。

公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相

关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级，并依次使用：

(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的

报价；

(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入

值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价；

除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等；市

场验证的输入值等；

(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观察或无法由

可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使

用自身数据作出的财务预测等。

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(1) 金融工具减值计量和会计处理

公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动

计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变

动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益

的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成

的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用

损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所

有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用

减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。

对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后

整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。

对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成，且不含重大融资成分或者公

司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，

按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认

后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司按照整个存续期内预期

信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，公司按照该金融工

具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。

公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负

债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始

确认后是否已显著增加。

于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信

用风险自初始确认后并未显著增加。

公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当

以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。

公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金

额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该

金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

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的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

(2) 按组合评估预期信用风险并采用三阶段模型计量预期信用损失的金融工具

项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法

参考历史信用损失经验，结

其他应收款——账龄组合账龄合当前状况以及对未来经济

状况的预测，通过违约风险

敞口和未来 12 个月内或整

其他应收款——并表关联方

应收并表关联方往来款项个存续期预期信用损失率，

往来组合

计算预期信用损失

(3) 采用简化计量方法，按组合计量预期信用损失的应收款项及合同资产

项目确定组合的依据计量预期信用损失的方法

参考历史信用损失经验，结合当

应收银行承兑汇票前状况以及对未来经济状况的预

票据类型测，通过违约风险敞口和整个存

应收商业承兑汇票续期预期信用损失率，计算预期

信用损失

参考历史信用损失经验，结合当

前状况以及对未来经济状况的预

应收账款——账龄组合账龄测，编制应收账款账龄与整个存

续期预期信用损失率对照表，计

算预期信用损失

参考历史信用损失经验，结合当

前状况以及对未来经济状况的预

应收款项——并表关联方往

应收并表关联往来款项测，通过违约风险敞口和整个存

来组合

续期预期信用损失率，计算预期

信用损失

应收账款

账龄

预期信用损失率（%）

金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下列条件的，

公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1) 公司具有抵销已确认金额的法定权利，

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且该种法定权利是当前可执行的；(2) 公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿

该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

(十一) 存货

存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生

产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料、在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发

用土地、开发产品，以及在开发过程中的开发成本等。

发出存货采用移动加权平均法。

资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净

值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计

售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在

正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计

的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有

合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进

行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

存货的盘存制度为永续盘存制。

(1) 低值易耗品

按照一次转销法进行摊销。

(2) 包装物

按照一次转销法进行摊销。

(十二) 划分为持有待售的非流动资产或处置组

公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：(1) 根据类似交

易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；(2) 出售极可能发生，即

公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

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公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成”

的条件，且短期（通常为 3 个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，在取得日

将其划分为持有待售类别。

因公司无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且公司

仍然承诺出售非流动资产或处置组的，继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：(1)

买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，公司针对这些条件已经及时采取行动，且预计

能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素；(2) 因发生罕见情况，导致持

有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，公司在最初一年内已经针对这些新情

况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。

(1) 初始计量和后续计量

初始计量和在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高

于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，

减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。

对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假定其不划

分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计

量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产或处置组以公允价值减去出

售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，计入当期损益。

对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再

根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组

中负债的利息和其他费用继续予以确认。

(2) 资产减值损失转回的会计处理

后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前

减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金

额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回。

后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记

的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，

转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及非流动资产在划分为持有待售类别前

确认的资产减值损失不转回。

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持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流

动资产账面价值所占比重，按比例增加其账面价值。

(3) 不再继续划分为持有待售类别以及终止确认的会计处理

非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售

类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：1) 划分为持有

待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减

值等进行调整后的金额；2) 可收回金额。

终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益。

(十三) 长期股权投资

按照相关约定对某项安排存在共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权

的参与方一致同意后才能决策，认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决

策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，认定为重大影响。

(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或

发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并

财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合

并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，

调整留存收益。

公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，判断是否属于

“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计

处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制

方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成

本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价

值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其

初始投资成本。

公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分个别财务

报表和合并财务报表进行相关会计处理：

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为改按成本法核算的初始投资成本。

项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，对于购买日之

前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账

面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其

他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重

新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始

投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；

以债务重组方式取得的，按《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定其初始投资成本；

以非货币性资产交换取得的，按《企业会计准则第 7 号——非货币性资产交换》确定其初始

投资成本。

对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期

股权投资，采用权益法核算。

(1) 个别财务报表

对处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额，计入当期损益。对于剩余股权，

对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的，转为权益法核算；不能再

对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的，按照《企业会计准则第 22 号——金融工

具确认和计量》的相关规定进行核算。

(2) 合并财务报表

在丧失控制权之前，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始

持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，冲

减留存收益。

丧失对原子公司控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新

计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投

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资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权

时转为当期投资收益。

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。但是，在丧失控制

权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表

中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。

(十四) 投资性房地产

出租的建筑物。

资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。

(十五) 固定资产

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会

计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量时予以确

认。

类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物年限平均法 20-40 5 2.38-4.75

机器设备年限平均法 10-15 5 6.33-9.50

计算机及普通设备年限平均法 5 5 19.00

运输工具年限平均法 5 5 19.00

其他设备年限平均法 3 5 31.67

(十六) 在建工程

按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。

用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成

本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。

(十七) 借款费用

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公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资

本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。

(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；2) 借款费

用已经发生；3) 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开

始。

(2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连

续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资

产的购建或者生产活动重新开始。

(3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费

用停止资本化。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的

利息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存

入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息

金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专

门借款的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化

的利息金额。

(十八) 无形资产

期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。具体年限如

下：

项目摊销年限（年）

土地使用权 50

专利权法律保护年限

非专利技术 10

商标权 10

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项目摊销年限（年）

软件 3

其他 3

发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 完成该无形资产以使其能够使

用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资

产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身

存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其

他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无

形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

本公司研究阶段支出是指药品研发进入 III 期临床试验阶段前的所有开支；开发阶段支

出是指药品研发进行 III 期临床试验阶段后的可直接归属的开支。

(十九) 部分长期资产减值

对长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用权资

产、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，估计其

可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值

迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。

若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当

期损益。

(二十) 长期待摊费用

长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用。长期待摊

费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目

不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(二十一) 职工薪酬

在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损

益或相关资产成本。

离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。

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(1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负

债，并计入当期损益或相关资产成本。

(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：

财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间。同时，

对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本；

值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，

以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产；

或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动等三部分，其

中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，重新

计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不

允许转回至损益，但可以在权益范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。

向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入

当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划的有关规定

进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关规定进行会计处理，为

简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务成本、其他长期职工福利净负债或

净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动等组成项

目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

(二十二) 预计负债

公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠

的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。

资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。

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(二十三) 股份支付

包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。

(1) 以权益结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的

公允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条

件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以

对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服

务计入相关成本或费用，相应调整资本公积。

换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，

按照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权

益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关

成本或费用，相应增加所有者权益。

(2) 以现金结算的股份支付

授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予日按公司承担负债

的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件

才可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对

可行权情况的最佳估计为基础，按公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成

本或费用和相应的负债。

(3) 修改、终止股份支付计划

如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，公司按照权益工具公允价值的增加相应

地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，公司将增加的权益工具

的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果公司按照有利于职工的方式修改可行权条件，

公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。

如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，公司继续以权益工具在授予日的公允价值

为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的

权益工具的数量，公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于

职工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件。

如果公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可

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行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本在剩余等

待期内确认的金额。

(二十四) 收入

于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，并确定各单

项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。

满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履

约义务：(1) 客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；(2) 客户能

够控制公司履约过程中在建商品；(3) 公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且

公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入。履约进

度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收

入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商

品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：

(1) 公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；(2) 公司已将该

商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；(3) 公司已将该商品实

物转移给客户，即客户已实物占有该商品；(4) 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬

转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；(5) 客户已接受该商品；(6)

其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

(1) 公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司因向客户转

让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客

户的款项。

(2) 合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估

计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不

会发生重大转回的金额。

(3) 合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现

金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实

际利率法摊销。

(4) 合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履约义务所承

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诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

公司主要销售药用原料、药用辅料及成品药等产品，属于在某一时点履行的履约义务，

在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相

关的经济利益很可能流入时确认收入。

(二十五) 政府补助

(2) 公司能够收到政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府

补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政

府补助。政府文件不明确的，以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或

其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助，

冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在

相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，

直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未

分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。对于同时包含

与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分与资产相关或与收益相关的，整体

归类为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用

或损失的，确认为递延收益，在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关

成本；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

(1) 财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向公司提供贷款的，

以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借

款费用。

(2) 财政将贴息资金直接拨付给公司的，将对应的贴息冲减相关借款费用。

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(二十六) 合同资产、合同负债

公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负

债。公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。

公司将拥有的、无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项列

示，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利（该权利取决于时间流逝之外的其他因素）

作为合同资产列示。

公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示。

(二十七) 递延所得税资产、递延所得税负债

目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收

回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。

资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂

时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。

获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价

值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。

情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。

(二十八) 租赁

在租赁期开始日，公司将租赁期不超过 12 个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短

期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。公司转租或

预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款

额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对租赁确

认使用权资产和租赁负债。

(1) 使用权资产

使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：1) 租赁负债的初始计量金额；2) 在

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租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；

或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。

公司按照直线法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有

权的，公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁

资产所有权的，公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

(2) 租赁负债

在租赁期开始日，公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。计算租赁付款

额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率

作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个期间内按

照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可

变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。

租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用

于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结

果或实际行权情况发生变化时，公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并

相应调整使用权资产的账面价值，如使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一

步调减的，将剩余金额计入当期损益。

在租赁开始日，公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租

赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

(1) 经营租赁

公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初始直接费

用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。公司取得的

与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

(2) 融资租赁

在租赁期开始日，公司按照租赁投资净额（未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁

收款额按照租赁内含利率折现的现值之和）确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。

在租赁期的各个期间，公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

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(1) 公司作为承租人

公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，评估确定售后租回交易中的资产

转让是否属于销售。

售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权

有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得

或损失。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司继续确认被转让资产，同时确认一项与

转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》对该

金融负债进行会计处理。

(2) 公司作为出租人

公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，评估确定售后租回交易中的资产

转让是否属于销售。

售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买

进行会计处理，并根据《企业会计准则第 21 号——租赁》对资产出租进行会计处理。

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司不确认被转让资产，但确认一项与转让

收入等额的金融资产，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》对该金融

资产进行会计处理。

(二十九) 安全生产费

公司按照财政部、应急部发布的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》

（财资〔2022〕

科目。使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。形成固定资产的，

通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固

定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固

定资产在以后期间不再计提折旧。

(三十) 其他重要的会计政策和会计估计

满足下列条件之一的、已经被处置或划分为持有待售类别且能够单独区分的组成部分确

认为终止经营：

(1) 该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；

(2) 该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一

第 36 页共 116 页

项相关联计划的一部分；

(3) 该组成部分是专为转售而取得的子公司。

因减少注册资本或奖励职工等原因收购本公司股份的，按实际支付的金额作为库存股处

理，同时进行备查登记。如果将回购的股份注销，则将按注销股票面值和注销股数计算的股

票面值总额与实际回购所支付的金额之间的差额冲减资本公积，资本公积不足冲减的，冲减

留存收益；如果将回购的股份奖励给本公司职工属于以权益结算的股份支付，于职工行权购

买本公司股份收到价款时，转销交付职工的库存股成本和等待期内资本公积（其他资本公积）

累计金额，同时，按照其差额调整资本公积（股本溢价）。

(三十一) 重要会计政策变更

企业会计准则变化引起的会计政策变更

企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的会

计处理”规定，该项会计政策变更对公司财务报表无影响。

“关于亏

损合同的判断”规定，该项会计政策变更对公司财务报表无影响。

“关于

发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”规定，该项会计政策

变更对公司财务报表无影响。

“关于

企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”规定，该项会计政

策变更对公司财务报表无影响。

四、税项

(一) 主要税种及税率

税种计税依据税率

以按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入

增值税为基础计算销项税额，扣除当期允许抵扣的进项

税额后，差额部分为应交增值税

从价计征的，按房产原值一次减除 20%后余值的

房产税 1.2%、12%

第 37 页共 116 页

税种计税依据税率

城市维护建设税实际缴纳的流转税税额 5%、7%

教育费附加实际缴纳的流转税税额 3%

地方教育附加实际缴纳的流转税税额 2%

企业所得税应纳税所得额

不同税率的纳税主体企业所得税税率说明

纳税主体名称所得税税率

本公司 15%

湖南湘易康制药有限公司（以下简称湘易康公司） 15%

湖南素囊健康科技有限公司 15%

湖南尔康（香港）有限公司 16.50%

湖南尔康(柬埔寨)投资有限公司 20%

旺康生化有限公司 20%

凤凰实业有限公司 20%

除上述以外的其他纳税主体 25%

(二) 税收优惠

南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局认定为高新技术企业，并获得编号为

GR202043001782 的高新技术企业证书，享受高新技术企业所得税优惠政策，2020-2022 年度

按 15%的税率计缴企业所得税。

厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地方税务局认定为高新技术企业，并获得编

号为 GR202043001953 的高新技术企业证书，享受高新技术企业所得税优惠政策，2020-2022

年度按 15%的税率计缴企业所得税。

湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、国家税务总局湖南省税务局认定为高新技术企业，并获

得编号为 GR202143001394 的高新技术企业证书，享受高新技术企业所得税优惠政策，

第 38 页共 116 页

寨。当地税收优惠政策如下：

（1）湖南尔康(柬埔寨)投资有限公司淀粉项目的免税期已完结。医药中间体磺胺系列

项目免税期为启动期（投资扩展项目得到初始收入为止+优先期 2 年）

、加上免利润税期 3

年，医药中间体磺胺系列项目目前处于免利润税期。

（2）旺康生化有限公司利润税免税期为关键时期、加上 3 年、加上优先时期（3 年），

旺康生化有限公司目前处于关键时期。

（3）凤凰实业有限公司利润税免税期为启动期、加免利润税期 3 年，凤凰实业有限公

司目前处于免利润税期。

五、合并财务报表项目注释

(一) 合并资产负债表项目注释

(1) 明细情况

项目期末数期初数

库存现金 1,391,149.33 3,506,942.75

银行存款 630,727,866.03 597,149,632.49

其他货币资金 132,549,939.06 160,907,713.82

合计 764,668,954.42 761,564,289.06

其中：存放在境外的款项总额 45,065,419.13 53,200,147.88

(2) 其他说明

其他货币资金期末余额中含银行承兑汇票保证金 100,000,004.92 元，贷款保证金

项目期末数期初数

分类为以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产

其中：银行理财产品 100,000,000.00

衍生金融资产 14,116,727.53

合计 114,116,727.53

第 39 页共 116 页

期末数

账面余额坏账准备

种类

计提账面价值

金额比例（%）金额

比例（%）

按组合计提坏账准备 25,633,906.76 100.00 25,633,906.76

其中：应收出口信用证 25,633,906.76 100.00 25,633,906.76

商业承兑汇票

合计 25,633,906.76 100.00 25,633,906.76

（续上表）

期初数

账面余额坏账准备

种类

计提账面价值

金额比例（%）金额

比例（%）

按组合计提坏账准备 2,752,592.11 100.00 2,752,592.11

其中：应收出口信用证

商业承兑汇票 2,752,592.11 100.00 2,752,592.11

合计 2,752,592.11 100.00 2,752,592.11

(1) 明细情况

期末数

账面余额坏账准备

种类

计提账面价值

金额比例（%）金额

比例（%）

单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备 191,603,868.45 100.00 57,910,642.69 30.22 133,693,225.76

合计 191,603,868.45 100.00 57,910,642.69 30.22 133,693,225.76

（续上表）

期初数

种类

账面余额坏账准备账面价值

第 40 页共 116 页

计提

金额比例（%）金额

比例（%）

单项计提坏账准备 1,031,400.00 0.43 1,031,400.00 100.00

按组合计提坏账准备 240,831,197.59 99.57 54,335,243.93 22.56 186,495,953.66

合计 241,862,597.59 100.00 55,366,643.93 22.89 186,495,953.66

期末数

账龄

账面余额坏账准备计提比例（%）

小计 191,603,868.45 57,910,642.69 30.22

(2) 坏账准备变动情况

本期增加本期减少

项目期初数期末数

计提收回其他转回核销其他

单项计提坏

账准备

按组合计提

坏账准备

合计 55,366,643.93 7,555,359.59 167,879.02 5,179,239.85 57,910,642.69

(3) 本期实际核销的应收账款情况

款项履行的款项是否由

单位名称核销金额核销原因

性质核销程序关联交易产生

******** 货款 776,400.00 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 603,838.47 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 367,807.77 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 265,000.00 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 255,000.00 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 254,522.15 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 214,550.00 预计无法收回内部审批程序否

第 41 页共 116 页

款项履行的款项是否由

单位名称核销金额核销原因

性质核销程序关联交易产生

******** 货款 213,784.00 预计无法收回内部审批程序否

******** 货款 210,000.00 预计无法收回内部审批程序否

小计 3,160,902.39

(4) 应收账款金额前 5 名情况

占应收账款余额

单位名称账面余额坏账准备

的比例（%）

******** 38,145,118.21 19.91 3,814,511.82

******** 13,681,077.70 7.14 1,368,107.77

******** 11,492,500.00 6.00 11,413,560.00

******** 9,500,000.00 4.96 4,750,000.00

******** 7,170,752.16 3.74 717,075.22

小计 79,989,448.07 41.75 22,063,254.81

(1) 明细情况

期末数期初数

项目累计确认的累计确认的

账面价值账面价值

信用减值准备信用减值准备

银行承兑汇票 45,153,513.74 85,113,770.38

合计 45,153,513.74 85,113,770.38

(2) 期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据情况

期末终止

项目

确认金额

银行承兑汇票 140,405,728.22

小计 140,405,728.22

银行承兑汇票的承兑人是商业银行，由于商业银行具有较高的信用，银行承兑汇票到期

不获支付的可能性较低，故本公司将已背书或贴现的银行承兑汇票予以终止确认。但如果该

等票据到期不获支付，依据《票据法》之规定，公司仍将对持票人承担连带责任。

第 42 页共 116 页

(1) 账龄分析

期末数期初数

账龄比例减值比例减值

账面余额账面价值账面余额账面价值

（%）准备（%）准备

合计 84,331,484.80 100.00 84,331,484.80 94,934,151.19 100.00 94,934,151.19

(2) 预付款项金额前 5 名情况

占预付款项

单位名称账面余额

余额的比例（%）

******** 25,580,548.68 30.33

******** 13,617,226.44 16.15

******** 6,610,500.00 7.84

******** 6,330,631.63 7.51

******** 5,735,754.79 6.80

小计 57,874,661.54 68.63

(1) 明细情况

期末数

账面余额坏账准备

种类

计提账面价值

金额比例（%）金额

比例（%）

单项计提坏账准备 27,045,666.74 46.57 10,494,771.64 38.80 16,550,895.10

按组合计提坏账准备 31,029,682.05 53.43 19,768,021.70 63.71 11,261,660.35

合计 58,075,348.79 100.00 30,262,793.34 52.11 27,812,555.45

（续上表）

期初数

种类

账面余额坏账准备账面价值

第 43 页共 116 页

计提

金额比例（%）金额

比例（%）

单项计提坏账准备 10,494,771.64 23.50 10,494,771.64 100.00

按组合计提坏账准备 34,155,900.45 76.50 20,588,746.30 60.28 13,567,154.15

合计 44,650,672.09 100.00 31,083,517.94 69.61 13,567,154.15

单位名称账面余额坏账准备计提比例（%）计提理由

方正证券股份有不存在无法收回的风险，

限公司[注] 单项不计提坏账准备

哈尔滨大成生物

科技有限公司

扬州华源净化设

备有限公司

郑州中禾医疗器

械有限公司

小计 27,045,666.74 10,494,771.64 38.80

[注]资产负债表日，公司对方正证券股份有限公司的其他应收款余额为 16,550,895.10

元，系员工持股计划未达到行权条件，公司在二级市场上出售员工持股计划对应的限售股所

得。资产负债表日，该股票出售所得尚在员工持股计划专用证券账户中，预期不存在无法收

回的风险，不计提坏账准备，2023 年 3 月 24 日公司已将员工持股计划所得 16,550,895.10

元转至公司账户

期末数

组合名称

账面余额坏账准备计提比例（%）

账龄组合 31,029,682.05 19,768,021.70 63.71

其中：1 年以内（含，下同） 10,518,906.55 1,051,890.66 10.00

小计 31,029,682.05 19,768,021.70 63.71

(2) 账龄情况

账龄期末账面余额

第 44 页共 116 页

账龄期末账面余额

小计 58,075,348.79

(3) 坏账准备变动情况

第一阶段第二阶段第三阶段

整个存续期预期整个存续期预

项目未来 12 个月小计

信用损失（未发生期信用损失（已

预期信用损失

信用减值）发生信用减值）

期初数 630,493.83 1,971,927.42 28,481,096.69 31,083,517.94

期初数在本期 —— ——

--转入第二阶段 -176,139.75 176,139.75

--转入第三阶段 -154,210.60 154,210.60

--转回第二阶段

--转回第一阶段

本期计提 590,929.44 -1,641,577.08 223,315.90 -827,331.74

本期收回

本期转回

本期核销

其他变动 6,607.14 6,607.14

期末数 1,051,890.66 352,279.49 28,858,623.19 30,262,793.34

(4) 其他应收款款项性质分类情况

款项性质期末账面余额期初账面余额

押金保证金 15,871,074.01 9,429,460.55

往来款 16,099,046.94 24,894,177.50

其他 26,105,227.84 10,327,034.04

合计 58,075,348.79 44,650,672.09

(5) 其他应收款金额前 5 名情况

占其他应收款余

单位名称款项性质账面余额账龄坏账准备

额的比例（%）

第 45 页共 116 页

占其他应收款余

单位名称款项性质账面余额账龄坏账准备

额的比例（%）

******** 其他 16,550,895.10 1 年以内 28.50

******** 往来款 9,672,923.55 3 年以上 16.66 9,672,923.55

******** 其他 9,004,771.64 3 年以上 15.51 9,004,771.64

******** 保证金 8,514,744.41 1 年以内 14.66 851,474.44

******** 保证金 5,000,000.00 3 年以上 8.61 5,000,000.00

小计 48,743,334.70 83.94 24,529,169.63

(1) 明细情况

期末数期初数

项目

账面余额减值准备账面价值账面余额减值准备账面价值

在途物资 28,443,404.83 28,443,404.83 28,579,795.39 28,579,795.39

原材料 307,005,885.28 11,789,597.92 295,216,287.36 211,948,127.95 1,730,820.26 210,217,307.69

在产品 22,056,854.06 929,147.16 21,127,706.90 21,137,759.29 1,245,399.63 19,892,359.66

库存商品 333,671,644.35 65,820,600.87 267,851,043.48 460,831,521.80 207,506,400.89 253,325,120.91

发出商品 15,303,297.10 15,303,297.10 17,423,472.50 17,423,472.50

周转材料 31,963,176.08 371,477.05 31,591,699.03 25,991,069.21 737,153.00 25,253,916.21

开发成本 161,811,499.18 161,811,499.18 160,079,700.29 160,079,700.29

合计 900,255,760.88 78,910,823.00 821,344,937.88 925,991,446.43 211,219,773.78 714,771,672.65

(2) 存货跌价准备

本期增加本期减少

项目期初数期末数

计提其他转回或转销其他

原材料 1,730,820.26 10,703,331.26 242,893.43 887,447.03 11,789,597.92

库存商品 207,506,400.89 -6,683,358.83 100,314.54 135,102,755.73 65,820,600.87

在产品 1,245,399.63 929,147.16 1,245,399.63 929,147.16

周转材料 737,153.00 -104,617.10 261,058.85 371,477.05

合计 211,219,773.78 4,844,502.49 343,207.97 137,496,661.24 78,910,823.00

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确定可变现净值转回存货跌价转销存货跌价

项目

的具体依据准备的原因准备的原因

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